Щодо відповідності перерахованої банком винагороди на користь клієнта, маркетинговим послугам, їх оподаткування ПДВ і права на податковий кредит (лист ДФС від 18.01.2018 р. № 214/6/99-99-15-03-02-15/ІПК)

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 18.01.2018 р. № 214/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Про податок на додану вартість

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо відповідності перерахованої банком винагороди на користь клієнта, маркетинговим послугам, їх оподаткування ПДВ і права на податковий кредит та керуючись статтею 52 Податкового кодексу (далі - Кодекс) повідомляє.

Згідно з підпунктом 14.1.108 пункту 14.1 статті 14 Кодексу маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та після продажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Оскільки мотиваційні та стимулюючі винагороди, які сплачуються постачальником продукції (робіт, послуг), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визнаються як оплата маркетингових послуг.

Відповідно до пункту 185.1 статті 185 Кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Постачання послуг згідно з підпунктом 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Кодексу - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Остаточний висновок чи відповідає компенсація Банку частини грошової винагороди визначенню "маркетингові послуги", не можна зробити в зв’язку з недостатністю інформації стосовно описаної операції.

Якщо операція по компенсації Банку частини грошової винагороди відповідає визначенню "маркетингові послуги", такі операції є об’єктом оподаткування податком на додану вартість згідно з пунктом 185.1 статті 185 Кодексу і Банк зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти і зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Кодексу право на включення до податкового кредиту виникає за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН.

Одночасно інформуємо, що у разі виникнення необхідності щодо класифікації послуги та можливості віднесення її до категорії маркетингових послуг, а також визначення коду послуг згідно з Державним класифікатором

продукції та послуг, враховуючи лист Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 11.05.2017 р. № 3411-08/15258-03, платник податку може звернутися до ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6.