О льготах по налогу с владельцев транспортных средств

   

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІМСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
   
   ЛИСТ
   
   від 06.06.2009 р. № 2536/к/17-0315
   
   Щодо пільг з податку з власників транспортних засобів

   
   Відповідно до статті 1 Закону України від 11 грудня 1991 року №1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" зі змінами та доповненнями (далі – Закон) платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів, або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби.
   
   Об’єктами оподаткування є транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми під відповідним кодом Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі УКТЗЕД), зазначені у статті 2 цього Закону.
   
   УКТЗЕД покладено в основу Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності (ТН ЗЕД), на якій ґрунтується Митний тариф України, затверджений Законом України від 05.04.2001 р. № 2371-III «Про Митний тариф України»із змінами та доповненнями.
   
   Митний тариф України - це систематизований згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності перелік ставок ввізного мита, яке справляється з товарів, що ввозяться на митну територію України. Митний тариф є невід‘ємною частиною Закону України “Про митний тариф України”.
   
   Митний тариф України взагалі складається із 21 розділу і містить кодування таких товарів, як живі тварини, мінеральні продукти, продукцію хімічної та пов'язаних з нею галузей промисловості, полімерні матеріали, пластмаси та вироби з них, каучук, гуму, взуття, механічне обладнання, зброю, інше. Транспортні засоби, устаткування та пристрої, пов'язані з транспортом визначені у розділі ХVII митного тарифу. Відповідно до статті 2 Закону об‘єктами оподаткування є транспортні засоби зазначені в товарних позиціях 8701-8705,8711 товарної групи 87“Автомобілі, тягачі, велосипеди та інші наземні транспортні засоби, їх частини та пристрої” та товарної позиції 8903 (крім надувних човнів) товарної групи “Плавучі засоби морські або річкові”.
   
   Порядок ведення УКТЗЕД затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.2002 р. № 1863 “Про затвердження Порядку ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності” із змінами і доповненнями, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 18 січня 2003 року №92 (далі Порядок № 92). Порядком № 92 визначено процедуру ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності. Відповідно до Порядку № 92 ведення УКТЗЕД здійснює Державна митна служба України
   
   Згідно статті 313 Митного кодексу України від 11.07.2002 р. № 92-ІV із змінами і доповненнями, митні органи класифікують товари, тобто відносять товари до класифікаційних групувань, зазначених в УКТЗЕД, тобто, на Держмитслужбу покладено право здійснення остаточних висновків щодо визначення кодів ТН ЗЕД.
   
   Враховуючи вищезазначене, для визначення об‘єктів оподаткування ДПА України користуються саме Митним тарифом України та поясненнями до нього, або УКТЗЕД.
   
   Відповідно до УКТЗЕД до товарної позиції 8703 відносяться автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі.
   
   Тобто, позиція 8703 включає декілька типів транспортних засобів, як легкових, так і інших моторних транспортних засобів, одним з яких є вантажопасажирський автомобіль фургон.
   
   У статті 4 Закону визначені категорії громадян, які мають пільги по сплаті податку з власників транспортних засобів. До них, зокрема, належать громадяни - власники транспортних засобів, зазначені у пунктах 1 і 2 статті 14 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи», статтях 4-11 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», статтях 6 і 8 Закону України «Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні», а також інваліди незалежно від групи інвалідності (у тому числі діти - інваліди за поданням органів соціального захисту), які звільняються від сплати податку щодо одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна до 750 куб. см, чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 метра.
   
   Крім того, громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі (код 87 03) з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см, взяті на облік в Україні до 1990 року включно, та вантажні автомобілі (код 8704) з об'ємом циліндрів двигуна до 6001 куб. см до 1990 року випуску включно, звільняються від сплати податку на 50 відсотків щодо одного з зазначених автомобілів.
   
   Пільги, визначені статтею 4 Закону, не поширюються на транспортні засоби, які вперше реєструються в Україні, крім легкових автомобілів для інвалідів (код 8703) з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України.
   
   Пільг для громадян, котрі мають у власності інші, ніж зазначено в цій статті транспортні засоби, Законом не передбачено, тому такі громадяни повинні сплачувати податок у порядку і розмірах, встановлених цим Законом.
   
   З урахуванням норм чинного податкового законодавства, дія пільги відносно звільнення одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об’ємом циліндрів до 2500 куб.см від оподаткування податком з власників транспортних засобів розповсюджується виключно на легкові автомобілі, які перебувають у власності визначених у статті 4 Закону категорій громадян, а не на всі моторні транспортні засоби коду УКТЗЕД 8703, в тому числі вантажопасажирські автомобілі.
   
   Заступник Голови
   С.І. Лекарь