Об отражении в бухгалтерском учете и формах финансовой отчетности возвращенных средств

       
   Державне казначейство України на лист <...> стосовно відображення в бухгалтерському обліку та формах фінансової звітності повернених коштів на "Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень", повідомляє наступне.
   
   Відповідно до статті 4 Бюджетного кодексу України бюджетний період для всіх бюджетів, що складають бюджетну систему, становить один календарний рік, який починається 1 січня кожного року і закінчується 31 грудня того ж року. Отже, право бюджетних установ на витрачання бюджетних асигнувань, передбачених у кошторисах поточного року, припиняється 31 грудня поточного року.
   
   Відновлення касових видатків можливо лише в межах одного бюджетного періоду.
   
   При поверненні коштів на "Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" необхідно керуватися роз'ясненнями Міністерства фінансів України, наданими листом від 06.03.2003 р. N 021-03/60.
   
   У випадку повернення коштів на "Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" відповідно до пункту 47 Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 р. N 228, вносяться зміни до кошторисів і планів асигнувань. Зміни вносяться у разі необхідності збільшення видатків спеціального фонду бюджету внаслідок перевищення надходжень до цього фонду з урахуванням залишків бюджетних коштів на початок поточного бюджетного періоду, не використаних у попередньому бюджетному періоді порівняно з надходженнями, урахованими у бюджеті на відповідний рік.
   
   У випадку наявності дебіторської заборгованості надходження коштів на "Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" у бухгалтерському обліку відобразиться як її погашення.
   
   У бухгалтерському обліку зазначена операція буде відображатися так:
   
   погашення дебіторської заборгованості проводиться за дебетом субрахунку 324 та кредитом субрахунку 364;
   надходження коштів за спеціальним фондом проводиться за дебетом субрахунку 432 та кредитом субрахунку 712.
   Повернення коштів на "Спеціальний реєстраційний рахунок для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень" в Звіті про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ (форма N 4-2д, N 4-2м), відображається у графі "Надійшло коштів".
   
   Заступник Голови

О. О. Чечуліна