Относительно обмена налоговой информацией

       
   Міндоходів України з метою удосконалення обміну податковою інформацією за спеціальними запитами з компетентними органами зарубіжних країн повідомляє.
   
   Останнім часом у відповідь на запити української сторони щодо обміну податковою інформацією все частіше надходять листи від компетентних органів окремих зарубіжних країн (зокрема, США, Німеччини, Швейцарії, Туреччини, Китаю), в яких звертається увага на недотримання міжнародних стандартів при підготовці спеціальних письмових запитів та на необхідність доопрацювання надісла­них українською стороною спеціальних запитів (додаються).
   
   Компетентні органи зазначених вище країн акцентують увагу на необхідності наявності у запитах таких відомостей:
   
   - опису ймовірного порушення законодавства, що потребує підтвердження та зазначення можливих втрат бюджету;
   
   - опису зусиль, що були докладені для отримання цієї інформації із джерел на території України, та запевнення, що внутрішні джерела інформації вичерпано;
   
   - даних про наявність інформації про закордонних суб’єктів господарювання в інтернет-джерелах;
   
   - причин, з яких припускається, що інформація може бути в розпорядженні іноземного компетентного органу;
   
   - інформації, чи мають відношення до справи бухгалтерські документи закордонних асоційованих осіб;
   
   - даних про суму та дату виникнення податкового боргу платника податків;
   
   - опису схеми можливого ухилення від сплати податків або приховування оподатковуваних доходів;
   
   - запевнення, що українська сторона готова надавати інформацію на аналогічні запити, на­діслані зарубіжними компетентними органами, та використовувати надану ними інформацію відповідно до положень міжнародних договорів.
   
   Особлива увага звертається на те, що запитувана інформація, яка потрібна для висування вимог до платника відповідно до внутрішнього законодавства України, нерідко виходить за межі дії Конвенцій, згідно з якими відбувається обмін податковою інформацією.
   
   До відома української сторони також доведено, що для надання відповіді на всі порушені у запиті питання потрібно зазначати в запитах мету отримання запитуваної інформації для виконання положень міжнародних договорів.
   
   Враховуючи зазначене, при підготовці запитів слід приділяти особливу увагу детальному опису інформації, яка є предметом запиту, та обґрунтуванню підстав та сумнівів щодо питань, відносно яких робиться запит. При цьому запит повинен викладатися чіткими та лаконічними формулюваннями, які не потребують додаткової редакційної переробки.
   
   Крім того, опис повинен містити перелік осіб, які мають або можуть мати місцезнаходження або у місце перебування в країні, до якої надсилається 5 запит, та якимось чином мають відношення до діяльності платника податку.
   
   Якщо опис справи вказує на використання асоційованих осіб з мстою приховування прибутку або доходів (зокрема, якщо платник податку та асоційована особа — резидент іншої країни постачають і один одному товари, виконують роботи або надають послуги за цінами, відмінними від цін, що переважають на ринку (звичайної ціни)), необхідно : описати схему такої діяльності та навести порівняльний аналіз цін.
   
   Також при підготовці запитів слід звертати особливу увагу на підбір додаткових матеріалів, які дають змогу вважати, що український платник, стосовно якого оформляється запит, в кожному окремому випадку здійснював діяльність за схемою, яка б дозволила приховувати одержані доходи та здійснювати інші порушення податкового законодавства. Супровідні матеріали слід підбирати з огляду на інформативну цінність для іноземного компетентного органу.
   
   Зважаючи на необхідність покращення якості спеціальних письмових запитів, повідомляємо, що з 01.09.2013 р. буде звертатись особлива увага на дотримання при підготовці запитів вимог наказу МФУ від 31.11.2012 р. № 1247 «Про затвердження Порядку обміну податковою інформацією за спеціальними письмовими запитами з компетентними органами іноземних країн», зареєстрованого в Мін’юсті України 25.12.2012 р. за № 2171/22483 (далі - наказ), що набув чинності з 05.02.2013 р.
   
   Для забезпечення належної підготовки запитів та підбору супровідних матеріалів настійливо рекомендуємо ініціаторам запитів використовувати можливість попереднього погодження проектів запитів шляхом надсилання їх в електронному вигляді засобами Fossmail або Оutlook.
   
   Крім того, найближчим часом (орієнтовно — наприкінці вересня) буде проведено селекторну нараду з питань обміну інформацією за спеціальними запитами, що матиме на меті обговорення проблемних питань, які виникають в процесі обміну податковою інформацією з використанням конкретних прикладів.
   
   Звертаємо увагу на те, що чітке дотримання вимог до підготовки спеціальних запитів та їх якісне оформлення дозволять своєчасно отримати ґрунтовні відповіді компетентних органів зарубіжних країн, необхідні для здійснення боротьби з ухиленнями від сплати податків.
   
   В.о. Міністра

В. Левицький