Виплати ФОПу у додатку 4ДФ

Працівник підприємства сплатив власні кошти ФОП та подав авансовий звіт. Підприємство компенсувало витрати працівнику. Чи відображати ці витрати у 4ДФ?

• Варіант 1. Це витрати працівника у відрядженні
• Варіант 2. Це купівля товару на користь підприємства

Варіант 1: Витрати працівника у відрядженні

Якщо працівник у відрядженні сплатив власні кошти ФОП за послуги (наприклад, проживання) та подав авансовий звіт, то, згідно з роз'ясненнями податкових органів, вартість таких послуг у додатку 4ДФ не відображається. Пояснюється це тим, що підприємство лише компенсує витрати працівника, понесені у відрядженні.

Важливо, щоб працівник отримав від ФОП, який надавав послуги, копію документа про ФОП-реєстрацію.

Варіант 2: Купівля товару на користь підприємства

Якщо працівник придбав товар у ФОП для потреб підприємства, використовуючи власні кошти, а потім отримав компенсацію від підприємства, то таку виплату необхідно відобразити у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Як відображати в 4ДФ:

• У графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається сума нарахованого доходу ФОП у місяці придбання товарів (нарахування).
• У графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченої компенсації працівнику у місяці її виплати.
• Графи 4а "Сума нарахованого податку", 4 "Сума перерахованого податку", 5а "Сума нарахованого військового збору" і 5 "Сума перерахованого військового збору" не заповнюються, оскільки ПДФО та ВЗ з виплат ФОП не утримуються.

Ризики невідображення:

Хоча формально підприємство не є податковим агентом у даному випадку, невідображення виплат ФОП у додатку 4ДФ може призвести до:

• Штрафу за подання податкового розрахунку з недостовірними відомостями або помилками, якщо це призвело до зменшення або збільшення податкових зобов'язань.
• Включення підприємства до переліку ризикових платників ПДВ.
• Потрапляння під пильну увагу податкових органів.

Враховуючи зазначене, рекомендується відображати компенсацію працівнику за придбані товари у ФОП у додатку 4ДФ, щоб уникнути можливих негативних наслідків.

Виплати ФОП у додатку 4ДФ: де зона ризику?
Нюанси заповнення 4ДФ: нарахування та виплата доходу в різних місяцях
Співпрацюємо з ФОП