Придбання товарів у неплатника ПДВ: у декларації та у таблиці платника

Платники ПДВ досить часто придбавають товари у ФОП-неплатників ПДВ. Такі операції мають свої особливості відображення у декларації з ПДВ та нюанси, які важливо врахувати при поданні Таблиці даних платника ПДВ. 

Чи потрібно відображати придбання у ФОП-неплатника ПДВ у декларації

Так, потрібно, але лише інформаційно.

Оскільки ФОП не є платником ПДВ:

• податкова накладна не складається;
• податковий кредит не формується.

Водночас обсяги таких придбань відображаються у декларації з ПДВ в рядку 10.4, графа А — як обсяги придбання товарів/послуг на митній території України без ПДВ, у тому числі у неплатників ПДВ.

У якому періоді показувати: передплата чи отримання товару

Застосовується правило першої події.

Якщо:

• у січні здійснено передплату ФОП-неплатнику ПДВ;
• у лютому отримано товар,

то операцію слід відобразити у декларації за січень, тобто за період списання коштів.
У лютому повторно таку операцію не показують.

Відповідальність, якщо такі придбання не відображали

Якщо придбання у ФОП-неплатника ПДВ не зазначили в рядку 10.4, але при цьому:

• не занижено податкові зобов’язання;
• не завищено податковий кредит,

то:

• фінансові санкції за ПКУ не застосовуються (ст. 123 ПКУ не працює);
• самоштрафи за ст. 50.1 ПКУ не нараховуються, адже помилка не впливає на суму ПДВ;
• можливий лише мінімальний адмінштраф за ст. 163¹ КУпАП (85–170 грн), і то на практиці — вкрай рідко.

За бажанням помилку можна виправити шляхом подання уточнюючої декларації — без штрафів і пені.

Таблиця даних платника ПДВ і “непоказані” придбання

Плануючи подати Таблицю даних платника ПДВ для уникнення блокування податкових накладних, платники часто зазначають у ній коди товарів, які придбавають у ФОП-неплатників ПДВ.

Відсутність таких придбань у рядку 10.4 декларацій НЕ є законною підставою для відмови в прийнятті Таблиці.

Ні ПКУ, ні Порядок №1165 не ставлять прийняття Таблиці у залежність від заповнення цього інформаційного рядка декларації.

Однак на практиці податкова може суб’єктивно аналізувати співставність Таблиці та декларацій.

Щоб зменшити ризики:

• ідеально — попередньо подати уточнюючі декларації з заповненим рядком 10.4;

• альтернатива — у поясненні до Таблиці чітко зазначити, що:

  • товари придбаваються у ФОП-неплатників ПДВ;

  • реальність операцій підтверджується первинними документами.

Висновок

• Придбання у ФОП-неплатника ПДВ показують у рядку 10.4 декларації з ПДВ.

• Відображення здійснюється за правилом першої події.

• Невідображення таких сум не тягне фінансових штрафів.

• Для Таблиці даних платника це не є формальною підставою для відмови, але правильні пояснення або уточнення декларацій значно підвищують шанси на її прийняття.