Постачальник не зареєстрував податкову накладну. Минуло 3 роки. Коли виникає право віднести до витрат суму ПДВ?
Відповідно до чинного законодавства України, списання безнадійної дебіторської заборгованості (у вашому випадку – не зареєстрованої податкової накладної від постачальника, з яким відсутній зв'язок) регулюється Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Загальні принципи:
1. Визнання витрат: Сума ПДВ, не підтверджена зареєстрованою податковою накладною, може бути включена до складу витрат, якщо відсутня можливість отримання податкового кредиту.
2. Термін списання: Зазвичай, списання здійснюється після закінчення терміну позовної давності (1095 днів з дати складання податкової накладної). Важливо враховувати, що цей строк може бути призупинено на час дії воєнного стану. Проте, у вашому випадку пройшло вже більше 3 років з дати складання ПН, тому строк позовної давності минув.
Важливо: Рекомендується мати документальне підтвердження неможливості стягнення заборгованості (наприклад, акт списання, копії звернень до постачальника).
3. Бухгалтерський облік: Списання безнадійної дебіторської заборгованості відображається у складі інших операційних витрат.
Проводки:
Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" – Кт 6442 "Податковий кредит не підтверджений".
Рекомендації:
► Проаналізуйте документи: Переконайтеся, що у вас є всі необхідні документи, що підтверджують заборгованість (договір, акт приймання-передачі, платіжні документи).
► Оформлення списання: Складіть акт списання дебіторської заборгованості, в якому зазначте причини списання (відсутність зв'язку з постачальником, закінчення терміну позовної давності, неможливість стягнення заборгованості).
► Облікова політика: Перевірте, чи передбачено у вашій обліковій політиці порядок списання безнадійної дебіторської заборгованості.
Варто зазначити, що кожна ситуація є унікальною, тому рекомендується враховувати всі особливості вашого випадку при прийнятті рішення про списання заборгованості.
Облікова політика підприємства — 2026: практичні орієнтири
Постачальник не зареєстрував ПН: списати ПДВ на витрати не можна?
