Облік у ФОП на третій групі єдиного податку з ПДВ

Загальна інформація

Хто може бути платником

ФОП, у яких річний обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. На 1 січня 2026 року мінімальна зарплата становила 8 647 грн, тобто ФОП може бути єдинником третьої групи з 1 січня 2026 року, якщо його дохід за 2026 рік не перевищить 10 091 049 грн. Кількість найманих працівників не обмежується.

Об'єкт оподаткування

Дохід, отриманий протягом звітного періоду.

Обмеження

Платникам ЄП третьої групи заборонено проводити бартерні операції. Розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) здійснюються виключно в грошовій формі (готівковій чи безготівковій).

Ставки ЄП

 3 % від доходу за звітний період — з обов'язковою реєстрацією платником ПДВ.
 5 % - без реєстрації платником ПДВ.

Звітний період

Календарний квартал.

Податки та збори, від сплати яких звільнені платники ЄП третьої групи:

• Податок на прибуток.
• ПДВ (якщо обрано ставку ЄП у розмірі 5 %).
• Земельний податок (крім податку за земельні ділянки, що не використовуються єдинником для провадження господарської діяльності).

Для підприємців на групі 3 спрощеної системи ставка військового збору становить 1 % від доходу.

ФОП на третій групі, які мають у власності чи користуванні сільськогосподарські угіддя, повинні визначати мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ).

Такий ФОП на 3 групі ЄП з ПДВ зобов'язані вести облік товарних запасів або товарний облік. 

Винятки

ФОП на 3 групі ЄП з ПДВ, які надають лише послуги (роботи) і не використовують при цьому жодних товарних запасів, вартість яких включається у вартість послуг (робіт), можуть не вести облік товарних запасів.

Важливо:

Навіть якщо ФОП надає послуги, але використовує товарні запаси, які включаються у вартість цих послуг (наприклад, сировина, матеріали, запчастини), він зобов'язаний вести облік товарних запасів.
Податківці наполягають на обов'язковій наявності документів, що підтверджують походження товарних запасів.

Як вести товарний облік

1. Забезпечте наявність первинних документів:

• Накладні від постачальників.
• Митні декларації (для імпортних товарів).
• Закупівельні акти (для товарів, придбаних у фізичних осіб).

2. Ведіть облік у зручній формі:

 Облік можна вести в електронному вигляді (наприклад, в Excel) або в паперовому вигляді (наприклад, у книзі обліку).
* Важливо забезпечити систематичне та своєчасне відображення інформації про надходження та вибуття товарних запасів.

Облік доходів у ФОПа на третій групі єдиного податку платника ПДВ, основні аспекти.

Об'єкт оподаткування

Дохід, отриманий протягом звітного періоду. Дохід включає кошти, отримані в грошовій формі (готівковій або безготівковій), а також вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Ставка ЄП 3 % від доходу, якщо ФОП є платником ПДВ.
Звітний період: Календарний квартал. Декларація подається щокварталу наростаючим підсумком.
Строки подання декларації: Протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Строки сплати податку: Протягом 10 календарних днів після закінчення строку подання декларації.
Форма ведення обліку: ФОП на третій групі ведуть облік доходів у довільній формі.
Показники в декларації наводяться у гривнях із копійками.

Особливості визначення доходу :

• Дохід від еквайрингу: У разі отримання оплати через POS-термінал, дохід виникає на дату оформлення фіскального чека.
• Поворотна фінансова допомога: Не включається до доходу, якщо повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
• Курсова різниця: Позитивна курсова різниця включається до доходу.
• Повернення коштів: Якщо кошти повертаються в тому ж звітному періоді, що й були отримані, вони не включаються до складу доходу. Якщо повернення відбувається в іншому звітному періоді, то сума включається до доходу в періоді отримання, а потім робиться перерахунок у періоді повернення шляхом подання уточнюючої декларації.
• Заборона бартерних операцій: Платникам ЄП третьої групи заборонено проводити бартерні операції. Розрахунки мають здійснюватися виключно в грошовій формі.

Відповідальність

У разі порушення правил перебування на спрощеній системі (наприклад, здійснення негрошових розрахунків) передбачено перехід на загальну систему оподаткування з 1-го числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому здійснено порушення, та застосування ставки ЄП 15 % до доходу, отриманого від таких операцій.

Якщо не було заповнено ряд. 13 декларації, це призводить до завищення податкових зобов’язань. Це створює податковий борг (якщо заплатили квартальну суму ЄП) і може загрожувати штрафом за прострочення сплати. Допущену помилку ФОП на ЄП групи 3 доцільно виправляти через УД, у якій слід зазначити правильні показники у розділах ІV і V за період, що уточнюється, а суму завищення навести у ряд. 18 розділу V.

Додаткові матеріали

У декларації третьогрупника не врахували податок попереднього періоду
Єдиний податок і військовий збір для ФОП у 2026 році: загальні ставки та 15 %