Як розраховується реєстраційний ліміт для реєстрації податкових накладних?
Реєстраційний ліміт (∑Накл) – це сума податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Це не грошовий залишок, а віртуальний показник у системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ, що розраховується автоматично за формулою, визначеною ст. 200-1.3 ПКУ. Він обчислюється за такою формулою:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.
Розглянемо детальніше кожну складову:
* ∑НаклОтр – це загальна сума «вхідного» ПДВ за податковими накладними та розрахунками коригування, зареєстрованими в ЄРПН на платника, починаючи з 1 липня 2015 року. Сюди також включаються суми ПДВ за податковими накладними, виписаними самим платником на послуги, отримані від нерезидентів. Важливо, що суми ПДВ за чеками та іншими замінниками податкових накладних у цьому показнику не враховуються. Цей показник зменшується на суму зменшуючих розрахунків коригування, які зобов’язаний реєструвати покупець.
* ∑Митн – це загальна сума сплаченого «ввізного» ПДВ, починаючи з 1 липня 2015 року. Ці суми сплачуються на митниці без використання електронного ПДВ-рахунку. Показник формується в СЕА на підставі митних декларацій, листів коригування та додаткових митних декларацій. Для врахування цих сум у графі В митної декларації має бути зазначений податковий номер платника.
* ∑ПопРах – це загальна сума поповнення електронного рахунку з поточного рахунку платника.
* ∑Овердрафт – це середньомісячний розмір сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених за останні 12 звітних місяців.
* ∑НаклВид – це загальна сума «вихідного» ПДВ за податковими накладними та розрахунками коригування, виписаними та зареєстрованими платником в ЄРПН.
* ∑Відшкод – це сума бюджетного відшкодування ПДВ.
* ∑Перевищ – це сума перевищення податкових зобов'язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях, над сумою податку, зазначеною у складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН.
Крім основних показників, у розрахунку реєстраційного ліміту беруть участь ще три додаткові показники, передбачені пп. 34, 34-1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України. ∑НаклОтрКас - сума ПДВ за ПН, складеними до 1 липня 2015 року, для платників, що застосовують касовий метод обліку (введена з 2016 року). ∑ВЗ - сума від'ємного значення (ВЗ), яка включалася до складу ПК наступного звітного періоду, та сума непогашеного ВЗ попередніх періодів на кінець звітного періоду за червень 2015 р.
Важливо розуміти, що реєстраційний ліміт – це розрахункова сума, яка формується за вищезгаданою формулою і не дорівнює сумі залишку реальних грошових коштів на ПДВ-рахунку. Електронний ПДВ-рахунок працює аналогічно банківському рахунку, але з певними обмеженнями та умовами використання коштів, тому цифри ПДВ-рахунку та ліміту реєстрації ніколи не збігаються.
Додаткові матеріали
ПДВ-реєстрацію анульовано: чи розблокують зупинені ПН?
Регліміт та його складові
Граничні строки реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування у 2026 році
