Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


22.09.16
5432 8 Друкувати

Нарахування ПДВ при безоплатному постачанні товарів/послуг

Головне управління ДФС у Дні- пропетровській області повідомляє, що Державною фіскальною службою України у листі від 13.09.2016 №19830/6/99-95-42-01-15 (далі – лист ДФС №19830) надана податкова консультація щодо нарахування податкового зобов’язання з податку на додану вартість (далі – ПДВ) при безоплатному постачанні товарів/послуг.

Згідно з пунктом 185.1 ст.185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс) об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 Кодексу.

Згідно із пунктом 188.1 ст.188 Кодексу база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення.

Водночас згідно з підпунктом «г» п.198.5 ст.198 Кодексу у разі, якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, то такий платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п.189.1 ст.189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту).

Господарською діяльністю згідно з підпунктом 14.1.36 п.14.1 ст.14 Кодексу є діяльність особи, пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу.

Відповідно до частини другої ст.17 Господарського кодексу України закони, якими регулюється оподаткування суб’єктів господарювання, повинні передбачати усунення подвійного оподаткування.

Отже, при безоплатному постачанні товарів/послуг в межах господарської діяльності податкові зобов’язання нараховуються відповідно до п.185.1 ст.185 Кодексу та база оподаткування ПДВ визначається згідно з п.188.1 ст.188 Кодексу. При цьому податкові зобов’язання відповідно до п.198.5 ст.198 Кодексу не нараховуються.

За матеріалами Головне управління ДФС у Дніпропетровській області
Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Юрий
22.09.16 11:14

Все больше и больше адекватных ответов.

Відповісти
  • Yury
22.09.16 11:43

"При цьому податкові зобов’язання відповідно до п.198.5 ст.198 Кодексу не нараховуються."Прикол в тому, що в ДФС Дніпропетровської області не читають, що пишуть... Ст. 198 ПКУ називається "Податковий кредит". Насправді податкове зобов'язання нараховується, але не відповідно статті "Податковий кредит".

Відповісти
  • Кузя
22.09.16 13:54

Yury, это вы НКУ не читаете. Указанный пункт из раздела "Налоговый кредит" начисляется со слов: плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства....

Відповісти
  • Анна
22.09.16 13:50

Вообще не понятное разъяснения((. Должны были ответить, что выписываются 2 налоговые накладные: - одна на определенную стоимость на себя же, а вторая - на покупателя, но с нулевой стоимостью. Исходя из этого покупатель налогового кредита не имеет, а продавец податкові зобов'язання повинен нараховувати....... Чому пишуть, що зобов'язання не нараховуються????

Відповісти
  • Кузя
22.09.16 13:52

Это на практике когда может происходить: поставка бесплатно в рамках хоз. деятельности ? Типа когда торговцы бензином свои машины заправляют что-ли? Интересно, чем вопрос был вызван такой.

Відповісти
  • Настя
22.09.16 14:46

А я думала, что только я не понимаю, как можно увязать понятия "діяльність, спрямована на отримання доходу" и "безоплатне постачання товарів/послуг"

Відповісти
  • Горечь
22.09.16 15:17

Вопрос был вызван тем, что предприятие предоставляет в маркетинговых целях образцы товара, так сказать на пробу.

Відповісти
  • Миша
23.09.16 18:05

asdas

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам