Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


25.09.17
5086 3 Друкувати

Оподаткування ПДВ операцій з реекспорту

ДФС в листі від 14.09.2017 р. № 1960/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту (за винятком операцій з вивезення відповідно до п. 5 частини 1 ст. 86 МКУ) підлягають звільненню від оподаткування ПДВ. Якщо платник податку за такими товарами скористався своїм правом на податковий кредит і в подальшому здійснює їх вивезення в митному режимі реекспорту, то в податковому періоді, на який припадає таке вивезення, платник повинен здійснити нарахування ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ.

При цьому податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються в розмірі сум ПДВ, які були включені платником до складу податкового кредиту та сплачені до бюджету за операції з тимчасового ввезення товару.

Отже, платник податку за операцією з вивезення товарів у митному режимі реекспорту на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ становить і реєструє в ЄРПН дві податкові накладні:

   одну - на дату фактичного вивезення товарів за межі України, зафіксовану в митній декларації. У верхній лівій частині в рядку "Залишається у продавця (тип причини)" експортер ставить позначку "X" і вказує тип причини "07" ( "Експортні поставки"). У графі "Одержувач (покупець)" вказується найменування нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований одержувач товару, а в рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" проставляється умовний ІПН "300000000000";

   другу - не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку при тимчасовому ввезенні товарів. У графі "Зведена податкова накладна" робиться відмітка "X", в графі "Одержувач (покупець)" платник податку вказує власне найменування (П.І.Б.), в рядку "Індивідуальний податковий номер одержувача (покупця)" проставляється умовний ІПН " 600000000000 ", а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини" 09 "-" Складено на поставку для операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість ". Обидві податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН.

За матеріалами УТЕКА
Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Злой бух
26.09.17 08:26

Я стесняюсь спросить, а зачем столько телодвижений, если НДС=0 и штрафа за не рег-ю нет.?!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Бух-ПДВ
27.09.17 16:39

Злой бух, - як це немає, саме на другу на ПДВ буде штраф.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Марк
26.09.17 14:05

Для дополнительной блокировки, :)

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28017 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд