Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


24.11.17
5121 2 Друкувати

Постачання ОЗ пов’язаній особі: визначаємо базу оподаткування

ДФС у листі від 15.11.2017 р. № 2619/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадала, що під поняттям "основні засоби" розуміються матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 6000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 6000 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Згідно з нормами чинного законодавства платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати сутність і відповідність здійснюваних ними операцій тим, які перераховані ПКУ.

Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Щодо оподаткування ПДВ

До складу необоротних актів відносяться, зокрема, основні засоби.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

   дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

   дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Враховуючи вищевикладене, при здійсненні операції зазначеного підприємства з постачання основних засобів іншому підприємству (пов’язаній особі) база оподаткування ПДВ визначається за правилами, встановленими пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ, та не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, яка склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Щодо оподаткування податком на прибуток підприємств

Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта.

Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості окремого об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об'єкта.

Стосовно формування доходу від реалізації основних засобів (нерухомого майна), то такий дохід визнається згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

За матеріалами УТЕКА
Теги:
Коментарі
  • чп
24.11.17 10:37

гениальная статья! зачем засорять эфир?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • 911
24.11.17 10:46

поясніть мены дурному як можна купити/продати Основні засоби?? я від таких статей впадаю в ступор ... на самому посатку статті зазначено що ОЗ має "очікуваний строк корисного використання з дати введення в експлуатацію становить понад один рік" тобто поняття основного засобу може жити ВИКЛЮЧНО в межах одного підприємства від дати наказу про введення в експлувтацію до дати наказу про його списання чи переведення в групу товаріп перед реалізацією. Основний засіб купити чи продати тупо не можна адже якщо ви купуєте трактор то на момент купівлі продажу це ТОВАР, а основним він стане коли йому визначать термін експлуатації, тобто з дати наказу про введення..., без терміну експлуатації будь яка штуковина не влазить в визначення ОЗ...

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
У фокусі фото автора
Ушакова Лілія Форма № 1ДФ за 3 квартал: оренда, позики, ФОП, штрафи…...
12774 16
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд