Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


15.12.17
14182 4 Друкувати

Реєстрація податкових накладних — безстроково, податковий кредит — протягом 1095 днів: нове в ПКУ

Законом № 2198* (набрав чинності з 03.12.2017 р.) були внесені зміни в ПКУ, що стосуються ПДВ. Електроенергетикою справа не обмежилася. «Зачепило» всіх без винятку платників ПДВ. Розбираємося.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стабілізації розрахунків на Оптовому ринку електричної енергії України» від 09.11.2017 р. № 2198-VIII.

1. Максимально можливий строк реєстрації податкової накладної (ПН) / розрахунку коригування (РК). Говоримо про строк, після закінчення якого ПН у принципі неможливо зареєструвати. Навіть із застосуванням штрафу. Так ось, до внесення нинішніх змін до ПКУ він складав 365 к. дн., наступних за датою виникнення податкових зобов’язань (про це було прямо сказано в п. 201.10 ПКУ). Тепер же максимальний строк реєстрації ПН не обмежений . Так, з п. 201.10 ПКУ взагалі прибрали згадку про максимальний реєстраційний строк.

В унісон цьому тепер «співає» й «оновлений» штрафний п. 1201.1 ПКУ, в якому з’явився новий штраф (50 % від суми ПДВ, указаної в ПН) за прострочення реєстрації ПН «на 366 і більшекалендарних днів». Слово «більше» якраз і підтверджує — якогось кінцевого строку реєстрації не встановлено.

Судячи з нового п. 201.10 ПКУ, цей новий необмежений строк реєстрації стосуватиметься всіх ПН,складених починаючи з 01.07.2015 р.!

Якщо ПН складена раніше (і, скажімо, з якоїсь причини не зареєстрована), то Єдиний реєстр не пустить її на реєстрацію.

При цьому зазначимо, що граничні БЕЗштрафні строки реєстрації залишилися колишніми. ПН, складені:

— у першій половині місяця (з 1-го по 15-й календарний день (включно)), реєструються до останнього дня (включно) місяця складання;

— у другій половині місяця (тобто з 16-го по останній день місяця (включно)), реєструються до 15-го календарного дня (включно) наступного місяця.

Знову ж таки, все вищесказане рівною мірою стосується і реєстрації РК!

2. Податковий кредит у покупця. За покупцем тепер зберігається право на відображення податкового кредиту протягом 1095 днів з дати складання ПН/РК. Це тепер прямо закріплено в п. 198.6 ПКУ.

Тобто можна показувати податковий кредит у поточній декларації протягом 1095 днів.

Якщо ПН/РК зареєстровані:

 своєчасно — податковий кредит можна показати в періоді складання ПН/РК, але не пізніше 1095 днів з дати їх складання;

 несвоєчасно — право на податковий кредит виникає в періоді реєстрації ПН/РК і зберігається протягом 1095 днів з дати їх складання.

Схоже, що строк 1095 днів стосуватиметься всіх «непроведених» ПН/РК, зареєстрованих у Єдиному реєстрі (незалежно від того, складені вони були до 01.07.2015 р. чи пізніше за цю дату) .

Нагадаємо: раніше, якщо вже спливли 365 к. дн., податковий кредит ми могли показувати тільки через уточнюючий розрахунок — протягом 1095 к. дн.

3. Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК. У зв’язку зі збільшенням максимально можливих строків реєстрації ПН/РК, розширили і штрафний п. 1201.1 ПКУ. Раніше «останнім» у шкалі був 40 % штраф від суми ПДВ, указаної в ПН/РК, за порушення строків реєстрації ПН/РК від 61 до 365 календарних днів. Зараз додався новий — 50 % від суми ПДВ — за порушення строків реєстрації ПН/РК на 366 і більше календарних днів.

Інші штрафи залишилися колишніми.

4. Продовження строків на період блокування ПН/РК. З ПКУ виключили норми про те, що на період блокування реєстрації ПН/РК призупиняється:

 для продавця — перебіг строків, відведених для реєстрації ПН/РК. Імовірно, виключили це положення внаслідок непотрібності.

Адже, по-перше, тепер усе одно максимальні строки реєстрації ПН необмежені. А по-друге, розблоковані ПН, за фактом, усе одно реєструються заднім числом — днем їх первісного подання на реєстрацію. Тому особливої доцільності в цій нормі не було;

 для покупця — перебіг строків, відведених для відображення податкового кредиту. Очевидно, цю норму також визнали непотрібною, оскільки покупцеві для відображення податкового кредиту відведено 1095 днів.

При цьому зазначимо, що зберігається норма про те, що на період призупинення реєстрації ПН/РК до прийняття рішення про відновлення їх реєстрації штрафи, передбачені ст. 1201 ПКУ, незастосовуються.

Фактично це означає і те, що якщо ми «кинули» заблоковану ПН (тобто не приймаємо жодних дій з її розблокування), то до такої податкової накладної не можуть бути застосовані штрафи за несвоєчасну реєстрацію. Адже якщо платник податків жодних документів на розблокування не подав, то рішення про реєстрацію ПН (чи про відмову в реєстрації) не буде прийнято ніколи.

Тобто цей строк ніколи не спливе. Отже, штраф застосувати не вийде.

Інша справа: якщо на операцію з постачання так і не буде зареєстрованої ПН, то податківці можуть застосувати штраф за відсутність реєстрації ПН.

5. Суб’єкти електроенергетики. Для виробників електроенергії, які здійснюють постачання електроенергії держпідприємству «Енергоринок» і за станом на 01.01.2016 р. мали податковий борг з ПДВ, передбачені «послаблення» (перехідні положення Закону № 2198).

Тимчасово (до 01.07.2018 р.) до них не застосовуватимуться:

— штрафи, передбачені: (1) ст. 1201 ПКУ (за порушення за ПН/РК), (2) ст. 126 ПКУ (за прострочення сплати погоджених податкових зобов’язань, але (!) тільки в частині сплати ПДВ);

— пеня, встановлена п.п. «а» п.п. 129.1.1 ПКУ, в частині ПДВ.

Перелік виробників електроенергії, на яких поширюється дія цього пункту (з переліком незареєстрованих такими підприємствами ПН), ще затвердить КМУ.

Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2017, № 50:
Подарунки від роботодавця працівникам і їх діткам
Наближається річний перерахунок з ПДВ — 2017 (ст. 199 ПКУ)
Прожитковий мінімум виріс у грудні: на що це вплине?
Як перетворитися на «спрощенця» під бій курантів
Різдво проти травневих: що з новими/старими святковими днями?
Зустрічаємо зміни в порядку обліку платників податків
Індексація і «мінімалка»: «усередині» чи «зовні»
Розрахунок коригування на зміну номенклатури: рекомендації фіскалів
ДФСУ проти видачі позик фізособами на єдиному податку…
 

Передплатити "Бухгалтер911"

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • NIK
15.12.17 09:42

Вчера пыталссь зарегестрировать НН за декабрь 2016. До этого подавали уточненку, оплачен штраф. "Документ не прийнято.Документ не може бути прийнятий- порушено вимоги п.120.2ст120 ПКУ:дата реєстрації не може перевищувати 180календ.дн. з дати складання.ПН виписано за минулий період(377дн.від дати реєстрації)"

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Александр
15.12.17 11:04

Вопрос, а разве закон обратной силы не имеет? Как это раньше можно было включать на протяжении 365 дней, а теперь на протяжении 1095 дней, я так понял, что все налоговые, которые выписаны с даты принятия закона можно взять в НК на протяжении 1095 дней, или возможно есть разъяснение налоговой, что это касается именно всех налоговых не взятых ранее?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • резидент
15.12.17 15:10

Александр, опс, зарапоротовался - Вы про НК, а я про регистрацию. Но думаю принцип должен быть одинаковым, только в отношении НК новый срок - 1095дн.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • резидент
15.12.17 15:08

Александр, Думаю, что это не обратная сила. Новый акт распространяется только на факты или правоотношения, возникшие после вступления его в силу, или до вступления его в силу и продолжались на момент вступления закона в силу, то есть действует только "вперед" и обратной силы не имеет.Здесь имеет месту факты, начавшиеся до его вступления в силу и продолжающиеся после.Другое дело, как быть с теми НН, по которым уже 365 дн истекло. По идее их зарегистрировать уже не получится

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28183 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд