Ціна в ПН: якщо знаків після коми більше двох

Проблеми з округленнями в ПН переважно пов’язані з тим, що ПДВ розраховують «зворотним рахунком» від установленої загальної договірної суми (у якій «сидить» сума ПДВ). У результаті ціна за одиницю товару без урахування ПДВ може мати нескінченну кількість знаків після коми. І як результат, коли бухгалтер складає ПН — неможливо «вийти» на потрібну базу ПДВ («обсяг постачання») і суму ПДВ. А підкоригувати зараз базу ПДВ у ПН «вручну» достатньо проблематично — адже встановлено контроль над розрахунком значення гр. 10 ПН*.

* Про те, що це за контроль, ми розповідали в статті «Як округлювати показники ПН?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 51).

Щоб вийти на правильну базу оподаткування ПДВ (гр. 10 ПН), доводиться додавати більшу кількість знаків після коми або в «кількісній» гр. 6, або в «ціновій» гр. 7. При цьому фіскали «підганяти» гр. 10 ПН завжди радять за рахунок кількісної гр. 6, пояснюючи це тим, що ціна як вартісний показник повинна містити не більше двох знаків після коми.

Але варіант з «кількісною» гр. 6 далеко не завжди допомагає. Адже якщо в нас перша подія — постачання, то як ми можемо зазначити іншу кількість поставленого товару, ніж у первинному документі? І навіть у разі отримання часткової передоплати за товар регулювання гр. 6 теж не завжди приводить до потрібного результату . Тому іноді платникові ПДВ нічого не залишається, як зазначати саме ціну (гр. 7 ПН) з більшою кількістю знаків після коми.

Причому, як зазначають фіскали в категорії 101.16 ЗІР, на сьогодні ДФС реалізовано можливість реєстрації в ЄРПН ПН, у графах 7 яких зазначено ціну постачання більше ніж з двома знаками після коми.

Чи буде ПН, у гр. 7 якої зазначено більше ніж два знаки після коми, підставою для відображення ПК покупцем? Відразу відповімо — буде. І це повністю підтверджують фіскали . Так, у свіжій консультації (ІПК ДФС від 13.02.2019 р. № 525/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) вони вказують, що зазначення в ціні більше двох знаків після коми не є порушенням порядку заповнення ПН.

Це, до речі, підтверджується й іншими роз’ясненнями фіскалів — листи ДФСУ від 04.12.18 р. № 5092/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 25.10.18 р. № 4554/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і низці інших).

Утім, тут річ не лише в «лояльності» податківців, а й у нормах ПКУ — у п. 201.10 ПКУ, яка встановлює «залізне» право на податковий кредит за зареєстрованою ПН.

Єдине, звернемо увагу на такий момент. Ціна за одиницю товару без урахування ПДВ у цьому випадку в первинці буде зазначена з двома знаками після коми, а в ПН — більше ніж з двома знаками після коми. Якщо цифри до двох знаків після коми збігаються, то в «розбіжностях» між первинкою та ПН немає нічого страшного — адже загальна сума постачання, і сума ПДВ, і кількість буде правильною.
Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2019, № 10:
Коли визнавати дохід за «триваючими» роботами/послугами
Плани перевірок. Що? Де? Коли?
Переходимо на безПДВшний єдиний податок — нараховуємо умовні ПДВ-зобов’язання
«Неориджинал» ЦПДшникам — «вийти із шеренги!»
Підсумований облік: розраховуємо основну зарплату
Підсумований облік: як оплатити роботу у вихідні та свята
Підсумований облік: як оплатити роботу у вечірні та нічні години
«Касові» зміни: розмотуємо клубок запитань
Курс валюти для перерахунку дивідендів нерезидентові
«Роздрібний» акциз у ФОП — у «степах обліку»

Передплатити "Бухгалтер911"