Умови договору не можуть змінити дату виникнення ПДВ-зобов’язань - ДФС
Зазвичай право власності на товар переходить до покупця в момент його відвантаження. Утім, так буває не завжди. На яку ж дату визначати ПДВ-зобов’язання, якщо право власності на товар переходить до покупця через деякий час після його відвантаження і при цьому передоплати не буде? Чи можна дату виникнення податкових зобов’язань визначити в умовах договору?
З метою оподаткування ПДВ у разі здійснення операцій з постачання товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов’язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).
Отже, дата виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів не залежить від дати переходу права власності на товар.
Датою, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві, в тому числі дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару, які відповідно до ст. 307 ГКУ оформляються в установленій формі зі складанням комплекту перевізних документів з урахуванням виду транспорту, яким здійснюється перевезення.
Відповідно до вимог п. 201.10 ПКУ постачальник по першій з подій — даті відвантаження товару зобов’язаний був у встановлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.
Водночас слід врахувати, що згідно зі ст. 1 ПКУ відносини, що виникають у сфері справляння податків регулюються виключно нормами ПКУ, а тому врегулювання в рамках договору питань, що віднесені до податкового законодавства, є некоректним (відповідно до ч. 2 ст. 1 ЦКУ до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом).
Тому перенесення дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ на підставі умов договору на інший строк, ніж визначений ПКУ, не відповідає нормам ПКУ.
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
- balu
а вот еще хороший примерчик из жизни: вам поставляют на CPT/DAP, при этом товар не штучный а насыпной, или наливной...по контракту ваш вес - в месте доставки по выгрузке (т.е. вес другой). Все это везут вагонами/машинами на протяжении нескольких периодов...Выписали НО в момент отгрузки - государство скажет СПАСИБО! А вот с признанием НК, вангую, будут вопросы. Мы то с коллегами знаем, как происходит проверка! :-)
А теперь еще усложним (тоже все из жизни) - это все поставляется нерезу по ВЭД контракту, где ставка 0% только по печати на ГТД...
Здорово, правда?!
Блоги 
