Податкові та бухгалтерські новини

6702 32 Друкувати

Обране

Погляд у майбутнє: як поправлять податкове законодавство

Не встигли новоспечені народні обранці зібратися на пленарне засідання, як одразу на їх столі з’явився законопроект № 1210*. Ним планується переформатувати правила стягнення низки податків і зборів (про проект РРО-нововведень читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 72, с. 24). Чи стане цей законопроект законом — покаже тільки час. Але шанси на це у нього доволі великі. Тож щоб його зміни для вас не стали сюрпризом, коротко охарактеризуємо основні нововведення, які він принесе в ПКУ.

Децюра Сергій, податковий експерт.

* Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві від 30.08.2019 р. № 1210.

Адміністрування

Держдивіденди.Функцію контролю за сплатою держдивідендів, тобто частини чистого прибутку (доходу), державними унітарними підприємствами збираються покласти на фіскалів. У зв’язку з цим у ПКУ будуть прописані строки подання звітності з держдивідендів та правила її подання.

Податкова звітність.Також планується встановити, щоб фінзвітність, як і звітність із ПДВ, подавалася виключно в електронній формі (п. 49.4 ПКУ).

Скарги.Законодавці мають намір дати право платникам податків оскаржувати рішення ДПСУ в Апеляційній раді з питань розгляду скарг платників податків (див. ст. 56¹ ПКУ).

Сплата зобов’язань.Планують встановити перенесення граничного строку сплати податкових зобов’язань, якщо він припадає на вихідний або святковий день, на операційний (банківський) день, що настає за таким вихідним або святковим днем (п. 57.1 ПКУ). На сьогодні переноситься тільки дата подання звітності. Сплатити податки пізніше без штрафу неможливо.

Штрафні санкції.Законодавці збираються збільшити розмір штрафу:

— за порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах для самозайнятих осіб з 170 грн. до 680 грн., для юросіб — з 510 грн. до 2040 грн.;

— за неповідомлення ФОП про свій статус банку при відкритті рахунку — з 340 грн. до 1360 грн. за кожний випадок неповідомлення (п. 118.3 ПКУ);

— за неподання ф. № 1ДФ чи викривлення даних в ній чи подання даних не в повному обсязі — з 540 грн. до 2040 грн. (п. 119.1 ПКУ);

— за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації — зі 170 грн. до 680 грн. (п. 120.1 ПКУ);

— за порушення строків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів — з 510 грн. до 2040 грн. (п. 121.1. ПКУ).

Водночас плануються і позитивні нововведення:

— по-перше,

за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань розмір штрафу, навпаки, зменшиться

Так, за прострочку сплати у строк до 30 днів він становитиме 5 % (на сьогодні — 10 %) суми погашеного податкового боргу, а за прострочку сплати більше 30 днів — 10 % (на сьогодні — 20 %);

— по-друге, уникнути штрафних санкцій можна буде у випадку, коли порушення законодавства буде спричинене перебоями у роботі електронного кабінету. Але щоб отримати таке звільнення, потрібно, щоб їх виникнення визнав техадміністратор та/або методолог електронного кабінету або наявність таких перебоїв було визнано у повідомленні на офіційному веб-порталі ДПСУ, або підтверджено їх існування рішенням суду (п.п. 112.8.7 ПКУ).

Це далеко не всі новини, що стосуються штрафів і пені.

ПДВ

Штраф за нереєстрацію ПН.Збираються примусити всіх платників ПДВ до обов’язкової реєстрації компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових (операції, що оподатковуються за ставкою 0 %) ПН/РК. При цьому робити це вони вирішили через голову. А саме шляхом запровадження штрафу за прострочення граничного строку їх реєстрації у розмірі 3400 грн. при реєстрації таких ПН в ЄРПН (п. 120¹.1 ПКУ) та за відсутність реєстрації таких ПН/РК у розмірі 1020 грн. (п.п. 120¹.2 ПКУ).

Звітний період.Ще однією неприємною новиною для платників ПДВ стане скасування квартального звітного періоду. Отже всі платники ПДВ, і в тому числі платники ЄП (які зараз можуть звітувати щокварталу), напевно будуть звітувати виключно щомісяця (п. 202.2 ПКУ).

Реєстрація ПДВ.Найбільшим нововведенням при реєстрації платником ПДВ стане подача заяви на реєстрацію лише в електронному вигляді (п. 183.7 ПКУ). А також зміна строків подачі документів для реєстрації платників ПДВ.

База оподаткування.Законодавці мають намір викреслити із суми договірної вартості, яка є базою для нарахування ПДВ, відшкодування шкоди (крім упущеної вигоди), що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань (п. 188.1 ПКУ). А це може стати гарною зачіпкою, щоб довести фіскалам, що на суму відшкодування збитків ПДВ не нараховується.

Експорт.Ще один неприємний сюрприз — змусити експортерів нараховувати мінбазні податкові зобов’язання при експорті товарів. Робити це доведеться, коли при експорті буде виявлено, що ціна придбання товарів (звичайна ціна для самостійно виготовлених товарів), які експортуються, перевищує їх договірну (контрактну) вартість, зазначену в МД (п. 198.8 ПКУ). Водночас за якою ставкою слід нараховувати такі мінбазні зобов’язання — не сказано.

Відомо тільки те, що для таких операцій не прописали окремого об’єкта оподаткування. А оскільки оподатковувана операція в даному випадку одна — вивезення товарів за межі митної території України, то і ПДВ слід донараховувати за експортними правилами — за ставкою ПДВ 0 %. Водночас не виключено, що податківці будуть вважати інакше, оскільки вони і без такої спецнорми раніше намагалися оподатковувати збитковий експорт за ставкою 20 %.

Строк реєстрації ПН.Законодавці хочуть встановити окремий строк реєстрації зведених компенсуючих і розподільчих ПН.

Такі ПН можна буде реєструвати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені (п. 201.10 ПКУ). Всі інші ПН реєструють у звичні строки. Можливо, таким чином податківці намагаються зменшити кількість проблем при реєстрації таких ПН.

Податок на прибуток

Дивідендні авансові внески.Законодавці мають намір прописати окремо у ПКУ правила сплати авансового внеску з податку на прибуток з прирівняних до дивідендів платежів (новий п.п. 57.1¹.2.2 ПКУ). Що це за платежі — буде прописано у п.п. 14.1.49 ПКУ. В основному сюди потраплять доходи, що виплачуються на користь пов’язаної особи — нерезидента або нерезидентам, у тому числі при здійсненні операцій за неринковими умовами. Отже, можливо, декому доведеться не тільки сплачувати авансовий внесок із звичайних дивідендів, а також і з платежів, що до них прирівняні.

Платники податку.Планується розширити коло платників податку на прибуток. Так, до їх когорти збираються віднести (пп. 133.1, 133.5 ПКУ):

— юросіб-спрощенців і ФОП, у тому числі ФОП — платників ЄП, а також незалежних професіоналів при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України (їх перелік шукайте у п. 141.4 ПКУ).

Хоча і на сьогодні такі особи мають утримати податок на прибуток з доходів нерезидента і за підсумками звітного періоду, в якому відбулися такі виплати, подати декларацію з податку на прибуток з додатком ПН (див. лист ДФСУ від 08.11.2018 р. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК // «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 14, с. 4);

— юросіб — платників ЄП у випадку отримання скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії (що це за компанії — наведено у ст. 39² ПКУ).

Звітний період.Вирішили також підкоригувати і правила подання звітності з податку на прибуток різними платниками.

Так, перше, що планується зробити, це викинути із п.п. 137.4.1 ПКУ згадку про ст. 209 ПКУ (вона втратила чинність ще з 01.01.2017 р.) і тим самим дати право аграріям — платникам податку на прибуток обрати для звітування або звичайний річний звітний період, або специфічний річний звітний період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року. Через згадку про ст. 209 ПКУподатківці уже два роки вважають, що аграрії мають звітувати тільки за звичайний річний звітний період, а деякі фіскали так взагалі інколи навіть вважають, що аграрії-високодохідники повинні звітувати щокварталу (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 9, с. 3, № 28, с. 7).

Крім того, через те, що законодавці зарахували спрощенців до когорти платників податку на прибуток (див. вище), для платників ЄП запроваджується тільки річний звітний період (п. 137.5 ПКУ).

На сьогодні одних спрощенців змушують звітувати за квартал, а інших — за рік (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 28, с. 7), після цих змін все буде однозначно: рік — і крапка.

Статус неприбутковості.Задля того, щоб бути неприбутковою організацією, житлово-будівельні кооперативи не повинні будуть дотримуватися вимоги про наявність у їх установчих документах умови про передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду, або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення).

Об’єкт оподаткування.На перспективу через можливу легалізацію грального бізнесу законодавці мають намір включити до оподатковуваного доходу платників, які займаються гральним бізнесом, дохід, отриманий від азартних ігор з використанням гральних автоматів (п.п. 134.1.6 ПКУ).

Амортизаційні різниці.Зачеплять ці нововведення також і правила розрахунку податку на прибуток. Так тепер прямо у ПКУ буде вказано, що амортизація не розраховується за період невикористання (експлуатації) ОЗ у господарській діяльності у зв’язку з їх модернізацією, реконструкцією, добудовою, дообладнанням, поліпшенням та консервацією. Тобто при визначенні амортизаційних різниць потрібно буде уважно ставитися до такої деталі. Хоча якщо такі операції будуть відбуватися протягом одного місяця, то, на наш погляд, припиняти нарахування амортизації необхідності немає.

Як бачимо, до випадків припинення нарахування амортизації законодавці не відносять тимчасове невикористання в госпдіяльності ОЗ. А тому у платників буде більше аргументів, щоб переконати фіскалів (див. листи ДФСУ від 02.07.2019 р. № 3031/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 04.09.2018 р. № 3828/ІПК/04-36-12-32-20), що за такий час амортизацію у податковому обліку нараховувати потрібно (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 72, с. 16). ЧИТАТИ ДАЛІ...

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2019, № 74:

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Вимкнути рекламу

Інші новини по темі

29.02.24

ДПСУ оновила план-графік перевірок на 2024 рік 20864 3

26.01.24

В Україні готують глобальні зміни для ФОПів 15210 10

14.03.24

За українським бізнесом спостерігатимуть податкові няні 14760 20

Коментарі

Лорик

17.09.19 09:28

Все не читала,потом, когда будет время .Только бегло пробежалась по нескольким пунктам. Сразу бросилось в глаза:... за неподачу 1ДФ... Так хотят же обьединить ЕСВ с НДФЛ... Так о каком 1ДФ речь?

Отримуйте новини поштою!

Погляд у майбутнє: як поправлять податкове законодавство

Адміністрування

ПДВ

Податок на прибуток

Отримуйте
новини поштою!