Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


02.10.19
2331 0 Друкувати

Як погасити податковий борг з ПДВ

Якщо у звітному періоді вартість придбань з урахуванням податку на додану вартість (далі – ПДВ) перевищила суму продажів, у декларації з ПДВ може з’явитися від’ємний податок. Як погасити податковий борг з ПДВ?

Діємо за правилами

Від’ємна різниця між сумою задекларованих у звітному періоді податкових зобов’язань (р. 9) і сумою податкового кредиту (р. 17) потрапляє до рядка 19 декларації. Платник може використати її в таких напрямах:

  • погасити або зменшити податковий борг із ПДВ (р. 20.1);
  • заявити бюджетне відшкодування (р. 20.2):
    • на свій поточний рахунок в банку (р. 20.2.1);
    • у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до держбюджету (р. 20.2.2);
  • зарахувати до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (р. 21).

Своє рішення платник ПДВ відображає у відповідному рядку розділу ІІІ декларації з ПДВ, за потреби заповнює додатки до неї і в електронній формі направляє контролюючому органу. Далі чекає на вердикт контролерів, який не завжди буває втішним для платника. Щоб убезпечити себе від можливих негативних наслідків з боку контролерів, спочатку слід упевнитись, що ухвалене рішення узгоджується з вимогами п. 200.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Саме його норми обмежують платників ПДВ у вільному виборі напряму використання від’ємного ПДВ. На них і зосередимось.

Гасимо борг з ПДВ

З огляду на приписи п. 200.4 ПКУ сума від’ємного значення ПДВ насамперед спрямовується в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ (у т. ч. відстроченого або розстроченого), що виник за попередні звітні періоди. Однак таке зарахування можливе лише в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту (∑Накл) на момент отримання контролюючим органом декларації з ПДВ.

Нагадаємо, що показник ∑Накл визначають за формулою згідно з п. 2001.3 ПКУ, а його значення вказують у спеціальному полі рядка 19.1 декларації з ПДВ.

Щоб дізнатися суму реєстраційного ліміту (∑Накл) та показники, що його формують, необхідно надіслати до податкової служби електронний запит за формою J/F1301206. На цей запит має надійти відповідний витяг за формою J/F1401206.

Отже, щоб провести зарахування від’ємного значення ПДВ у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, достатньо зазначити в рядку 20.1 декларації суму від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту. До того ж сума, вказана у спецполі рядка 19.1 декларації, не може відрізнятись від суми реєстраційного ліміту на момент отримання декларації контролюючим органом.

Під податковим боргом розуміють не лише несплачену в строк суму податкових зобов’язань, а й непогашені платником штрафні (фінансові) санкції та пеню (пп.пп. 14.1.39, 14.1.175 ПКУ). Відповідно, у рядку 20.1 декларації можна врахувати суми штрафів і пені, які обліковуються в інтегрованій картці платника з ПДВ. Крім того, слід пам’ятати, що загальна сума боргу не може бути більшою за від’ємне значення ПДВ у рядку 19.

За матеріалами Devisu.ua
Теги:
Коментарі
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27448 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд