Маркетингові послуги. Нюанси податкового обліку

Під маркетинговими послугами (маркетинг) слід розуміти послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчення ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг) до споживача та після продажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

До маркетингових послуг належать послуги з розміщенням продукції платника  податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги із збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги) (п.п. 14.1.108 ПКУ).

У торговельній сфері маркетинг передбачає проведення комплексу таких заходів, як аналіз кон’юнктури ринку, дослідження в галузі ціноутворення, вплив на рівень попиту, налагодження комунікацій, розгортання служб сервісу тощо.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання послуг, місце постачання яких розташоване  на митній території України, відповідно до ст. 186 Кодексу (п.п. «б» п.185.1 ПКУ).

Пунктами 186.2 та 183.6 ПКУ маркетингові послуги як окремий вид послуг для оподаткування не визначено, водночас, відповідно до п. 186.4 ПКУ місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій зазначених у п. 186.2 і п. 186.3 ПКУ.

Умовою для врахування у складі податкових витрат для проведення маркетингових послуг є їх документальне підтвердження та зв'язок таких витрат з господарською діяльністю платника податку. Підтвердженням зв’язку витрат на маркетингові послуги з господарською діяльністю суб’єкта господарювання є такі документи, як наказ по підприємству, в якому зазначено обґрунтування необхідності проведення таких маркетингових досліджень та договір на проведення маркетингових досліджень, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства. Результат маркетингових досліджень  оформляється актом приймання - передачі  послуг зі складанням письмового звіту.

Враховуючи викладене, операції з постачанням платником ПДВ – резидентом маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ. При цьому, неважливо кому  вони надаються – резиденту чи нерезиденту.