ЗЕД. ОПОДАТКУВАННЯ ОПЕРАЦІЙ В ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНІЙ ДІЯЛЬНОСТІ, ОСНОВИ ОБЛІКУ ТА СКЛАДНІ ОБЛІКОВІ ОПЕРАЦІЇ: що потрібно знати бухгалтеру зміни в 2019 р. Порядок здійснення зовнішньоекономічних операцій. Новий закон «Про валютне регулювання»

ИНФОРМ-КОНСАЛТИНГ www.incon.com.ua, е-mail: office@inform.in.ua  тел. (044) 587-63-54, моб. (097) 549-18-83

17 лютого 2020 року

Лектор: Самарченко Олена Романівна

Програма семінару:

Розділ I. Загальні питання 

Аналіз нових правил здійснення зовнішньоекономічної діяльності у рамках нового Закону "Про валюту і валютні операції" 

• Організація роботи у сфері ЗЕД
• Відміна обов'язкового продажу валютної виручки 
• Можливість здійснювати оплату по ЗЕД-контрактах за допомогою платіжних засобів
• Валютний контроль, "закриття" імпортних і експортних операцій
• Відміна заборони на залік однорідних вимог з нерезидентом 
• Збільшення терміну повернення валютної виручки
• Відміна контролю за вступом виручки по експорту робіт і послуг, а також за іншими операціями у рамках певних "незначних" сум 
• Обмеження відносно деяких зовнішньоекономічних операцій (репатріація інвестицій, отримання кредитів від нерезидентів тільки через один банк, і так далі)

Операції з валютою: 

• відображення операцій по купівлі-продажу валюти.
• Отримання валюти за експортними операціями. Використання/не використання у бухгалтерському обліку розподільного рахунку. Як це впливає формування доходів/витрат. Як правильно вибрати потрібний варіант обліку. кредитів від нерезидентів тільки через один банк, і так далі)

Розділ II. Імпорт товарів 

Формування витрат при імпорті товару, у тому числі: 

• як визначити дату формування первинної вартості придбаного товару: по ЦПД, по инвойсу, по оприбутковуванню?
• розбіжності в назві товару, вказаного в МД і в инвойсе: як оприбутковувати отриманий товар; 
• безкоштовне отримання товару. Як розрахувати суму доходу; 
• придбання товарів (матеріалів, необоротних активів) у нерезидентів з країн, визначених в переліках Кабміну. Істотні зміни в списку таких нерезидентів. Збільшення оподатковуваного прибутку на вартість придбання. З якого періоду застосовувати нові правила? Як уникнути такого збільшення.

Гарантійні зобов'язання і всілякі заохочення від постачальника-нерезидента (безкоштовне отримання товару по гарантії, бонуси, знижки і інш.). Як вони впливають на валютний контроль, доходи/витрати підприємства-резидента.  Приклади відображення операцій при різних формулюваннях договорів. 

ПДВ при імпорті товарів : 

• податковий кредит при імпорті. Чи можливе відображення кредиту по попередній МД. Позиція податкових органів, судова практика;
• порядок відображення податкового кредиту по ПДВ (у тому числі при безкоштовному отриманні товару, при ввезенні товару у рамках гарантійних зобов'язань і інш.); заповнення рядків декларації по ПДВ, у тому числі, у разі виявлення помилок в МД, отримання листа коригування до митної декларації; 
• облік ПДВ за наявності розбіжностей у кількості задекларованого і фактично отриманого товару (недостачі, псування); 
• повернення непроданого товару постачальникові-нерезиденту. Вплив періоду повернення на суму податкових зобов'язань по ПДВ. Як оформити цю операцію, щоб не сплачувати до бюджету зайву суму податку

Операції з продажу імпортованого товару на території України

• "дешевий" продаж імпортного товару. Розрахунок бази оподаткування : від митної вартості або від ціни придбання? Аргументи перевіряючих, які вимагають донараховувати ПДВ до митної вартості 
• знижки, бонуси, і інші зміни ціни ввезеного товару, курсові різниці. Вплив цих операцій на податкові зобов'язання, нараховані при продажі імпортованого товару на території України 
• як правильно оформити податкову накладну на донарахування ПДВ.

Розділ III. Експорт товарів

Експорт товарів (робіт, послуг) : 

• визначення суми доходу, якщо поступає передоплата від нерезидента;
• вплив дати переходу права власності на суму доходу; 
• числовий приклад відображення доходу при "рваних" операціях.

Експорт товару і ПДВ 

• оподаткування операцій по вивезенню товару митною вартістю до 150 євро;
• донарахування ПДВ до бази "не нижче покупної вартості", "не нижче собівартості" (2015 рік), не нижче звичайної ціни (з 2016 року). Яку ставку необхідно застосувати при експорті таких товарів, готової продукції. Нова позиція податківців відносно "донарахування" ПДВ при "дешевому" експорті .

Розділ IV. Особливості відображення ПДВ при імпорті/експорті послуг 

Оподаткування послуг, наданих нерезиденту : 

• оподатковувані операції. По якій даті нараховувати зобов'язання і виписувати податкову накладну, якщо підприємство отримує передоплату за послуги;

• правила ст.186 ПКУ; податкові наслідки ненарахування податкових зобов'язань (у тому числі донарахування ПДВ "на себе");

Оподаткування послуг, отриманих від нерезидента : 

• порядок визначення того, чи підпадає послуга під оподаткування. Нарахування податкових зобов'язань і податкового кредиту. Порядок складання податкової накладної
• як відбити податковий кредит, якщо акти на послуги поступають із запізненням 
• пізня реєстрація податкової накладної і штрафні санкції за таке порушення

Розділ V. Інші питання 

Імпорт без ввезення і експорт без вивезення: особливості оподаткування і документального оформлення. 

Заміна валюти платежу і валюти контракту: як правильно зробити перерахунок (числовий приклад). 

Списання заборгованостей перед кредитором-нерезидентом. Відображення у бухгалтерському і податковому обліку.

Валютні відрядження: 

• розрахунок добових виходячи з максимально допустимої неоподатковуваної податками величини. Як і в яких випадках це правильно зробити
• особливості перерахунку валюти в гривни при видачі готівкової валюти або корпоративної картки; 
• правила і основи для визначення терміну зарубіжного відрядження і для виплати загрансуточных; відображення окремих видів витрат на відрядження; розрахунок витрат на відрядження при використанні корпоративної картки. Як відбити різницю між сумою по авансовому звіту і сумою, списаною з картки

Кредити (позики) в іноземній валюті: 

• відображення відсотків по кредиту.
• Податкові правила розрахунку коригування по відсотках по кредитах (позикам), отриманих від нерезидента - пов'язаної особи. Як врахувати відсотки, не відбиті у складі витрат в минулих періодах; 
• перерахунок заборгованості по простроченому кредиту. Аналіз можливих претензій з боку перевіряючих 

Доходи нерезидентів: особливості утримання і сплати до бюджету податку на репатріацію з окремих видів доходів. 

Загальний огляд змін, що стосуються трансфертного ціноутворення