ПН-калейдоскоп: за мотивами вебінару

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

Запитань, пов’язаних із заповненням податкових накладних (ПН), не зменшується. Тематика різноманітна — стосується дати складання, кодування, одиниці виміру, кількості ПН тощо. Ось свіжа порція, поставлена передплатниками на нещодавньому вебінарі «Про податки & бухоблік» (kyiv.factor.ua).

Списання кредиторки

Списуємо безнадійну кредиторську заборгованість (за неоплаченими товарами). Як правильно виписати ПН?

Нагадаємо: якщо після закінчення терміну позовної давності товари залишаються не оплаченими, вони, на думку податківців, стають безоплатно отриманими. Тому в періоді списання кредиторської заборгованості покупцеві треба відкоригувати податковий кредит (ПК) з ПДВ. Хоча, на наш погляд, коригувати ПК у такому разі не треба (аргументи — в «Податки & бухоблік», 2018, № 57, с. 6). Але, на жаль, контролерів підтримав Верховний Суд (див. постанову ВС від 06.02.2018 р. у справі № 804/7561/15 за посиланням reyestr.court.gov.ua/Review/72065008 // «Податки & бухоблік», 2018, № 19-20, с. 37). Тому спростування їх вимог навряд чи буде перспективним.

При цьому коригування ПДВ контролери пропонують проводити таким чином (лист ДПСУ від 30.07.2020 р. № 3154/ІПК/99-00-05-06-02-06):

— шляхом нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ (якщо ПК був відображений після 01.07.2015 р.);

— шляхом зменшення ПК на підставі бухдовідки (якщо ПК був відображений до 01.07.2015 р.).

У вас, напевно, перший випадок, із нарахуванням ПЗ за п. 198.5 ПКУ. І хоча про списання безнадійної кредиторки в цьому пункті нічого не говориться, податківці бажають бачити ПЗ, як при негоспвикористанні, тобто за п.п. «г».

У такому разі не пізніше останнього дня місяця списання заборгованості (можна і днем списання) доведеться виписати на себе зведену компенсуючу ПН, в якій зазначити (БЗ 101.16, п. 11, пп. 3, 10 п. 16 Порядку № 1307*):

* Порядок заповнення ПН, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

— у верхній лівій частині — тип зведеності «1» і тип причини «13»;

— у заголовній частині в реквізитах продавця — свої дані;

— у реквізитах покупця: в полі «Отримувач (покупець)» — своє найменування і умовний ІПН «600000000000». А ось податковий номер покупця (поле «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта») не заповнювати;

— у «номенклатурній» гр. 2 — реквізити (дати і порядкові номери) вхідних ПН, на підставі яких за товарами був відображений ПК;

— у гр. 4 — «грн»;

— у гр. 10 — вартість товарів, на яку нараховуємо умовні ПЗ;

— у гр. 11 — суму ПДВ;

— гр. 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9, 12 не заповнюються.

Зареєструвати ПН треба протягом 20 календарних днів, що йдуть за місяцем складання (п. 201.10 ПКУ). І не забудьте відобразити нараховані компенсуючі ПЗ у ряд. 4.1 (4.2) декларації.