Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


06.08.21
2696 7 Друкувати

При здійсненні операцій із списання ТМЦ (в тому числі зіпсованих) необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником ПДВ за ставкою, встановленою п. 193.1 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з:

► придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

► придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи);

► ввезенням товарів та/або необоротних активів на митну територію України.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника ПДВ протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник ПДВ оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Норми встановлені п. 198.3 ПКУ.

Згідно з п. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ).

З метою застосування п. 198.5 ПКУ податкові зобов’язання визначаються по товарах/послугах, необоротних активах:

► придбаних для використання в неоподатковуваних операціях – на дату їх придбання;

► придбаних для використання в оподатковуваних операціях, які починають використовуватися в неоподатковуваних операціях, – на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону України від 16.07.1999 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Враховуючи викладене, оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку.

Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник ПДВ повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих).

За матеріалами ГУ ДПС у Дніпропетровській області
Рубрика:
Коментарі
  • Юра Г.
06.08.21 05:05

Получив высшее они пропустили среднее. Якщо послали,  то і закінчили як такі, що в ГД. А все, що було потім, то вже інша історія. ТІЛЬКИ ДЕБІЛ МІГ НАДАТИ ТАКУ КОНСУЛЬТАЦІЮ. АЛЕ НА ЖАЛЬ ДЕБІЛУ ЦЬОГО НЕ ЗРОЗУМІТИ, БО ЗМІНИТЬ СТАТУС

Відповісти
  • Влад
06.08.21 09:54

Юра Г., за это премию кто-то получил. А шо, креативно. А то что суды не согласятся, так до судов дойдет 20% актов.
Нормальный КПД. Заслуженная премия
...

Відповісти
  • Валентина
06.08.21 09:19

Дуже цікава думка, як зіпсовані (непридатні) товари використовуються  в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника? Вони що, враз стають придатними до використання? 

Відповісти
  • Галина
06.08.21 13:58

Валентина, списание и есть хозяйственная деятельность, у кого какая фантазия, но очень опасная, и єтот маразм надо будет отстаивать в суде

Відповісти
  • Ангелина
06.08.21 10:50

Валентина,эти деб,,,-,б,,,,ь (цитата Лаврова) даже не написали , что списание ТМЦ в пределах нормы  естественной убыли не тербуют начиесления НДС

Відповісти
  • Галина
06.08.21 13:55

наверное они не имели в виду списание ТМЦ на производство или 92,93 счета типа канцтоварі и расходніе материалі, Я очень надеюсь, . Но маразм крепчает!

Відповісти
  • Александр
07.08.21 07:21

Так поднять цены на электричество и газ в 100 раз. Никто платить не сможет, коммуникации развалятся. Зато все должны будут этому гадскому гасударству ПДВ. То что никого тут уже не будет, то дело десятое, главней всього задолженность з ПДВ.

Відповісти
фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
61316 142
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти