РК покупця на зменшення ПДВ-зобов’язань зупинено. Що робити постачальнику?

У діяльності платника ПДВ мають місце випадки зупинення реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування на зменшення суми компенсації, складених таким платником ПДВ у зв'язку із поверненням покупцями придбаних товарів/послуг, поверненням авансу покупцям або допущенням помилок при складанні податкових накладних.

Податківці у листі від 17.06.2021 р. № 2475/ІПК/99-00-21-03-02-06 щодо ситуації, коли зупинено РК на зменшення, відповіли наступним чином.

Якщо відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, платник ПДВ - постачальник може зменшити податкові зобов'язання лише після реєстрації покупцем в ЄРПН відповідного РК:

• у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН такого РК - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено;
• у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН - у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН.

Також податківці зазначили, що платник ПДВ через електронний кабінет шляхом перегляду в режимі реального часу має доступ до даних ЄРПН щодо складених ним чи його контрагентами ПН та/або РК (пункт 25 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246).

Якщо ж виявлено невідповідність між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН, з метою правильного обрахунку показника ∑_{Перевищ} , платнику ПДВ необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди, згідно з пунктом 50.1 ПКУ.