За 2021 рік декларацію з податку на прибуток будемо подавати за оновленою формою

Головне податкове відомство у листі від 27.09.2021 р. № 21953/7/99-00-21-02-01-07 надало офіційне роз'яснення щодо оновленої форми декларації з податку на прибуток та коли треба вперше її подавати.

ДПСУ нагадує, що з 17 серпня 2021 року набрав чинності наказ Мінфіну від 04.06.2021 р. № 317 "Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", (далі - наказ N 317), яким затверджено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі - декларація), затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897.

Враховуючи положення п. 46.6 ПКУ, податківці наголосили, що платникам податку на прибуток підприємств необхідно подавати декларацію за оновленою формою починаючи з 01.01.2022 р. за звітний (податковий) період 2021 року.

Також автори листа зазначили, що у формі декларації передбачено наступні зміни.

Внесено зміни до основної частини декларації

З урахуванням прийнятих законами NN 466, 786, 1117 змін до підпункту 133.2.2 , пункту 133.3 та підпункту 141.4.7 ПКУ декларацію доповнено новим рядком 7.1, який заповнюється нерезидентами у разі здійснення ними діяльності на території України через постійне представництво.

Так, у рядку 7.1 нерезидентом зазначається інформація про:

• повне найменування постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента, через який здійснюється діяльність в Україні;
• код за ЄДРПОУ постійного представництва. У разі якщо нерезидентом здійснюється діяльність через неакредитований відокремлений підрозділ, зазначається ідентифікатор об’єкта оподаткування згідно з повідомленням про такий об’єкт оподаткування,  поданим до контролюючого органу відповідно до вимог пункту 63.3 ПКУ.
• місцезнаходження постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента;
• найменування контролюючого органу за місцем обліку постійного представництва/відокремленого підрозділу нерезидента.

У разі, якщо нерезидент має кілька постійних представництв в різних регіонах України, нерезидент визначатиме оподатковуваний прибуток в порядку встановленому підпунктом 141.4.7 ПКУ окремо по кожному такому постійному представництву і окремо складатиме та подаватиме декларацію за неосновним місцем свого обліку, по місцезнаходженню таких постійних представництв.

Звернить увагу, що нарахування та сплата податку на прибуток підприємств має здійснюватися по зазначеним нерезидентом реквізитах постійного представництва (відокремленого підрозділу) (код ЄДРПОУ, назва постійного представництва (відокремленого підрозділу), за яке він подає декларацію, за кодом бюджетної класифікації 11020500 "Податок на прибуток іноземних юридичних осіб".

Внесено зміни у додатки до декларації:

1. у додаток ПН щодо:

♦ змін, внесених Законом N 466 до статті 103 ПКУ, згідно з якими додаток доповнено позицією щодо надання інформації про нерезидента, який є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу із джерелом походження з України у разі застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу.
Зазначена інформація складається з: повного найменування нерезидента, назви країни резиденції нерезидента, його місцезнаходження, коду в країні резиденції, коду країни резиденції, відмітки про відсутність статусу юридичної особи, яка зазначається на підставі контракту (договору), реєстраційних даних нерезидента, відмітки про наявність офшорного статусу.

2. у додаток РІ щодо:

♦ змін, внесених Законом N 1117 до ПКУ стосовно виключення із рядка 3.1.14 різниці щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети, та заміни цього рядка новою різницею щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, пов’язаних із виконанням умов договору про надання бюджетного гранту, понесених у поточному звітному періоді за рахунок таких грантів (але не більше суми таких грантів) та включених до складу витрат поточного звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (рядок 3.1.14);

♦ доповнення новим рядком у зв’язку зі змінами до ПКУ, внесеними Законом N 962, щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму бюджетних грантів, отриманих платником податку та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (рядок 3.2.6);

♦ доповнення новими рядками у зв’язку зі змінами до ПКУ, внесеними Законом N 1072 щодо зменшення фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду:

♦ на суму отриманої одноразової компенсації суб’єктам господарювання відповідно до Закону України "Про соціальну підтримку застрахованих осіб та суб’єктів господарювання на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2" та включеної до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (рядок 4.2.22);

♦ на суму списаних штрафних санкцій і пені відповідно до пункту 2³ та списаного податкового боргу відповідно до пункту 2⁴ підрозділу 10 розділу XX ПКУ та включених до складу доходів звітного періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (рядок 4.2.23).