Видача довідки про відсутність заборгованості з податків та зборів під час воєнного стану

Податківці розповіли, чи надається органами ДПС довідка про відсутність заборгованості платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, якщо в ІКП обліковується податковий борг зі сплати податків та зборів, що виник протягом дії воєнного стану в Україні у зв’язку з відсутністю можливості його сплати та чи вважається така несплата податковим боргом.

В управлінні, що спеціалізується на роботі з великим бізнесом, нагадали, що порядок надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, затверджено наказом Мінфіну від 03.09.2018 р. № 733.

Згідно з абз. 1 п. 3 Порядку № 733 для отримання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи платник подає заяву про надання довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи (додаток 2).

Заява подається платником (на його вибір):

♦ у паперовій формі – до державної податкової інспекції за основним місцем обліку такого платника або до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу. Якщо Заяву подано до державної податкової інспекції, її передають до відповідного контролюючого органу, уповноваженого здійснювати заходи з погашення податкового боргу (далі – уповноважений орган);

♦ в електронній формі – на адресу уповноваженого органу через приватну частину електронного кабінету з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг», від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

Заява складається з обов’язковим посиланням на відповідний нормативно-правовий акт, яким передбачено необхідність підтвердження відсутності заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та зазначенням найменування суб’єкта (підприємства, установи, організації), до якого (якої) Довідку буде подано платником.

Наприклад, Закон України від 25.12.2015 р. № 922-VІII «Про публічні закупівлі», згідно з яким учасники мають підтвердити (переможець – документально) відсутність у платника заборгованості зі сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), крім випадку, якщо такий учасник здійснив заходи щодо розстрочення і відстрочення такої заборгованості.

Відповідно до абз. 1 п. 5 Порядку № 733 перевірка наявності/відсутності у платника заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, здійснюється за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів на дату формування довідки з урахуванням наявності/відсутності податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості за основним та неосновними місцями обліку платника.

Абзацом 2 п. 5 Порядку № 733 передбачено, що за відсутності у платника за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або іншої заборгованості з платежів (у тому числі розстрочених, відстрочених, реструктуризованих), контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, уповноважений орган формує Довідку.

Згідно з п. 8 Порядку № 733 за наявності у платника за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів податкового боргу, та/або недоїмки зі сплати єдиного внеску, та/або заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, платнику готується лист (у довільній формі) з вмотивованою відмовою щодо надання Довідки.

Пунктом 4 Порядку № 733 передбачено, що Довідка або відмова у наданні Довідки готуються уповноваженим органом протягом п’яти робочих днів з дня, наступного за днем отримання Заяви органом, до якого її було подано.

Зазначимо, що з метою забезпечення безперебійної робити територіальних органів ДПС в умовах дії правового режиму воєнного стану та встановленого простою в роботі деяких територіальних органів ДПС, наказом ДПС від 28.03.2022 р. № 173 та іншими наказами ДПС про виконання функціональних повноважень територіальними органами ДПС в умовах воєнного стану, виконання повноважень окремих територіальних органів ДПС було закріплено за іншими територіальними органами ДПС, зокрема щодо погашення (стягнення) податкового боргу.

Що стосується податкового боргу під час дії правового режиму воєнного стану в Україні, слід зазначити, що категорія податковий борг визначається лише загальними положеннями ПКУ, а особливостями справляння податків та зборів протягом дії воєнного стану в Україні, що визначаються п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, чітко не визначено статус несплачених грошових зобов’язань.

Виходячи з визначення поняття, наведеного у п.п. 14.1.175 ПКУ, податковий борг – сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПКУ.

Абзацом третім п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ зі змінами, внесеними Законом України від 12.05.2022 р. № 2260-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану», передбачено, що платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах податкових накладних, розрахунків коригування, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом № 2260-IX (27.05.2022) за умови реєстрації такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня 2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.

Абзацом першим п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, внесеними Законом № 2260-IX, передбачено, що у разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ПКУ, реєстрації у відповідних реєстрах податкових або акцизних накладних, розрахунків коригування, подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового тощо, платники податків звільняються від передбаченої ПКУ відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Отже, для платників податків, які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадав на період починаючи з 24.02.2022 і до 27.05.2022, встановлено граничний строк для подання звітності – до 20.07.2022, для сплати податків і зборів – 31.07.2022, починаючи з 27.05.2022 строки подання податкової звітності, сплати податків визначаються загальними положеннями ПКУ.

Для платників податків, у яких відсутня можливість виконати податковий обов’язок під час дії воєнного стану, алгоритм дій буде затверджений Міністерством фінансів України у відповідному підзаконному акті.

За наведених умов до настання визначених ПКУ строків подання податкової звітності, сплати податків, підстави для виникнення податкового боргу в розумінні п.п. 14.1.175 ПКУ відсутні.

Поряд з тим зазначаємо, що особливості справляння окремих податків та зборів на період дії воєнного стану встановлені, зокрема, підпунктами 69.14, 69.15, 69.16, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, згідно з якими перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих збройними формуваннями рф, визначається КМУ.

Нагадаємо нашим платникам, що інформаційну картку, бланк та зразок заяви для отримання Довідки про відсутність заборгованості з платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи можна знайти на субсайті Південного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП (svp.tax.gov.ua) у розділі «Діяльність /Адміністративні послуги».