Фінальні акорди експлатника спецЄП: нагадування про строки

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

Для суб’єктів господарювання, які повернулися зі спецЄП з 01.08.2023, завершуються строки, відведені їм для виконання певних податкових обов’язків. В основному ці обов’язки пов’язані з призупиненим на час спецЄП статусом платника ПДВ. У цій статті нагадування про те, що мають не забути зробити експлатники спецЄП, та про фінальні строки виконання цих обов’язків.

Виконати ПДВ-обов’язки за періоди до переходу на спецЄП

Мова йде про реєстрацію податкових накладних (ПН), подання ПДВ-декларацій, сплату податкових зобов’язань за періоди до переходу на спецЄП.

На виконання цих обов’язків експлатникам спецЄП відводиться 60 календарних днів після повернення зі спецЄП (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Для тих платників, які повернулися зі спецЄП з 01.08.2023,

цей 60-денний строк спливає 29.09.2023 (включно)

А отже, 29.09.2023 закінчується строк, коли можна без штрафів:

— зареєструвати ПН/РК, які були складені на постачання товарів/послуг, здійснені до переходу нас спецЄП. Обережний підхід у цій ситуації — вважати, що 60-денний строк після скасування спецЄП стосується тільки тих ПН, граничні строки реєстрації за якими до переходу на спецЄП не минули (див. статтю «Скасування спецЄП: регліміт, податковий кредит, строки виконання ПДВ-обов’язків» // «Податки & бухоблік», 2023, № 59). Хоча, судячи з інформлиста № 4/2023, податківці не проти, щоб будь-які ПН (починаючи з лютого 2022), не зареєстровані до переходу на спецЄП, платник реєстрував протягом 60 календарних днів після переходу зі спецЄП (наш коментар до цього листа див. у статті «Інформлист № 4/2023: повернення до довоєнних правил з 1 серпня 2023 року» // «Податки & бухоблік», 2023, № 62);

— подати ПДВ-декларації за періоди до переходу на спецЄП;

— сплатити ПДВ-зобов’язання за такими ПДВ-деклараціями.

Детальніше про виконання ПДВ-обов’язків експлатником спецЄП див. у статті «Скасування спецЄП: регліміт, податковий кредит, строки виконання ПДВ-обов’язків» // «Податки & бухоблік», 2023, № 59.