Умови розподілу ПДВ

Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.

Платники, які ведуть подвійну діяльність (оподатковувану і неоподатковувану), повинні здійснювати розподіл ПДВ за правилами ст. 199 ПКУ, а в кінці року — проводити перерахунок ПДВ. Питанням розподілу та річного перерахунку ПДВ присвячений цей тематичний номер. У ньому ми детально розберемо, коли розподіляють ПДВ і як проводять перерахунок за підсумками року; як ці операції відображають у бухобліку; як проводити розподіл, якщо неоподатковувані операції почалися/закінчилися посеред року або були разовими. А також звернемо увагу на тонкощі розрахунку коефіцієнта розподілу (антиЧВ) і низку інших моментів. А насамперед нагадаємо загальні правила розподілу ПДВ.

Коли розподіляють ПДВ?

Розподіляти ПДВ слід у тому випадку, якщо одночасно виконуються три такі умови:

(1) платник веде подвійну діяльність (і оподатковувану, і не оподатковувану ПДВ);

(2) здійснені придбання подвійного призначення (з ПДВ) — призначені для одночасного використання у двох видах діяльності: і в оподатковуваній, і в неоподатковуваній діяльності (які прямо поділити між двома видами діяльності неможливо);

(3) за такими покупками подвійного призначення виникло право на податковий кредит (ПК) — тобто вхідні ПН постачальниками зареєстровані.

Тоді якщо всі три перелічені умови дотримуються, то за покупками подвійного призначення розподіляють вхідний ПДВ (між оподатковуваною і неоподатковуваною діяльністю) за правилами ст. 199 ПКУ

Навіщо розподіляють ПДВ?