Знову зміни до декларації з податку на прибуток

Форма декларації з податку прибуток вкотре доводить свою непостійність. Зовсім свіжий наказ Мінфіну від 04.01.2024 р. № 6, яким змінено цю форму, ще не встиг набути чинності, а вже чергові зміни на підході.

На сайті ДПС розміщено проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (далі – проєкт наказу).

Проєкт наказу підготовлено з метою реалізації положень Закону України від 21.11.2023 р. № 3474-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків та інших платників податків».

Нагадаємо, Законом № 3474 внесено зміни до ПКУ, зокрема, щодо доповнення п. 136.11 ПКУ щодо встановлення базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 25 % для цілей:

• оподаткування прибутку банку, визначеного відповідно до підпункту 134.1.1 ПКУ;
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії банку, визначеного відповідно до статті 39 2 ПКУ;
• застосування положень пункту 57.1 1 ПКУ до виплати дивідендів банками;

Доповнення пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ положеннями щодо установлення за результатами податкового (звітного) 2023 року 50 % базової (основної) ставки податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків.

У зв’язку з цими змінами форма Податкової декларації приводиться у відповідність до положень ПКУ.

Пропонують доповнити примітку 5 цієї Податкової декларації новим абзацом такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

У додатках до цієї Податкової декларації пропонують:

1) доповнити примітку 2 додатка АВ до рядка 20 АВ цієї Податкової декларації та додатка ВП до цієї Податкової декларації (рядки 29–32, 34–36, 38–40, 42) новим абзацом такого змісту: «Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.»;

у додатку ЗП до рядка 16 ЗП цієї Податкової декларації рядок 16.5 викласти в такій редакції: "Сума нарахованих та сплачених протягом звітного (податкового) періоду авансових внесків з податку на прибуток підприємств, що зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розрахована за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України¹, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період (підпункт 141.13.3 пункту 141.13 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)^2".

примітку 1 викласти в такій редакції:

«¹ Банки застосовують базову (основну) ставку податку на прибуток, визначену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.»;

доповнити приміткою 2 такого змісту:

«² Значення рядка 16.5 додатка ЗП не перевищує позитивне значення:

рядок 06 + рядок 06.1 КІК Податкової декларації з податку на прибуток підприємств – рядок 16.4.1 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.»;

3) у рядку 3.1.6 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (стаття 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» додатка РІ до рядка 03 РІ цієї Податкової декларації слова «бюджетних установ» замінити словами «бюджетних установ,»;

4) доповнити примітку 6 додатка КІК до рядка 06.1 КІК цієї Податкової декларації новим абзацом такого змісту:

«Банки зазначають базову (основну) ставку податку на прибуток у відсотках, встановлену пунктом 136.1¹ статті 136 розділу ІІІ Податкового кодексу України або пунктом 68 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України.».

Згідно з текстом проєкту наказу, він набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

Зауваження та пропозиції до проєкту наказу від фізичних та юридичних осіб, їх об’єднань приймаються протягом одного місяця від дати його розміщення на  вебпорталі ДПС на адреси розробника: поштову – 04655, МПС, Київ – 53, Львівська площа, буд. 8, електронну – post@tax.gov.ua.

Додаткові матеріали

• Проєкт наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (.docx, 20 Kb) (Завантажити)
• Зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101) (.docx, 22 Kb) (Завантажити)
• ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА до проєкту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (.docx, 20 Kb) (Завантажити)