Переплата з податків: чому виникає та чи можна з цим щось зробити?

Автор: Амброзяк Наталя, юрист.

Номер «Податки & бухоблік», який «відкриває» ця стаття, присвятимо переплатам податків, зборів, інших обов’язкових платежів (зокрема, ЄСВ та держдивідендів). Також не обійдемо стороною ситуації зі сплатою цих коштів «не туди», тобто на неправильні рахунки. Поговоримо про повернення переплат щодо ПДВ, акцизного податку, ПДФО та військового збору. Не забудемо про випадково нараховані самоштрафи. А конкретно у цій статті розберемося із загальними правилами щодо переплат. Що це? Чи можна їх зарахувати у рахунок несплачених податків? Що зі строками давності? Загалом, буде корисно.

Що таке переплата та чому вона виникає?

ПКУ каже нам про два формати переплати:

1) надміру сплачені грошові зобов’язання — це кошти, які були зараховані до відповідного бюджету або на єдиний рахунок* понад суми зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на дату такого зарахування (п.п. 14.1.115 ПКУ);

* Єдиний рахунок — це рахунок, відкритий казначейством для податківців. Туди платник може перераховувати усі підряд податки/збори/обов’язкові платежі, окрім ПДВ, акцизу та держдивідендів. Єдиний рахунок не обов’язковий для використання. Для того, щоб на нього перераховувати кошти, слід подати спеціальну заяву. Деталі читайте у «Податки & бухоблік», 2022, № 94. Враховуйте нюанси заповнення платіжок (див. «Податки & бухоблік», 2023, № 96).

2) помилково сплачені грошові зобов’язання — це кошти, які були зараховані до відповідного бюджету або на єдиний рахунок від платників, які, насправді, не мали б сплачувати конкретно ці грошові зобов’язання, та у випадках, передбачених ст. 35¹ ПКУ (регулює роботу єдиного рахунку) (п.п. 14.1.182 ПКУ).

Переплата, зазвичай, виникає або в результаті зайвого/помилкового перерахування, або в результаті виправлення «завищуючої» помилки. Ще одна можлива причина — скасування ППР (за рішенням суду), вже оплаченого платником. Переплата може виникнути й у результаті технічної помилки в інтегрованій картці платника. Також причиною переплати може бути те, що платник, який користується єдиним рахунком, сплатив податки на окремі рахунки замість того, щоб сплатити їх на єдиний рахунок.