Не відобразили ПДВ-зобов’язання — виправляємо помилку

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

Від помилок не застрахований ніхто. Сьогоднішній номер присвячений виправленню помилок у ПДВ-звітності. При цьому розглянемо як типові ситуації, так і ситуації «з зірочкою». А розпочнемо з ситуації, коли в декларації з ПДВ помилково не відобразили ПДВ-зобов’язання, внаслідок чого занизили показник рядка 18 декларації. Яким чином виправляти цю помилку? Які вона має наслідки?

Ситуації, за яких у ПДВ-декларації могли бути не відображені податкові зобов’язання (ПЗ), можуть бути різними. Наприклад,

— забули скласти податкову накладну (ПН) на оподатковувану операцію і не показали цю операцію в декларації;

— забули показати ПЗ у декларації за ПН, реєстрацію якої заблоковано;

— забули скласти ПН і нарахувати «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ;

— забули донарахувати ПЗ до мінбази;

— склали ПН не дату виникнення ПЗ і, відповідно, вона потрапила в декларацію не свого періоду тощо.

Втім, логіка виправлення буде однаковою, про що далі і поговоримо.

Чим загрожує невиправлення таких помилок?

Якщо податківці самостійно виявлять факт невідображення ПЗ, що призвело до заниження показника рядка 18 декларації (а заниження ПЗ, як правило, призводить саме до таких наслідків), то:

— самостійно донарахують ПЗ;

— застосують штраф за ст. 123 ПКУ

у розмірі 10 % від занижених ПЗ (за п. 123.1 ПКУ) або, якщо будуть вважати порушення умисним, — у розмірі 25 % від занижених ПЗ (п. 123.2 ПКУ)

Причому довоєнна практика перевірок свідчила, що податківці одразу бажають застосувати штраф у більшому розмірі як за умисне порушення (більше деталей знайдете у статті «Як працює вина та умисел у податкових штрафах» // «Податки & бухоблік», 2022, № 82);

— нарахують пеню за несвоєчасну сплату зобов’язань (п.п. 129.1.2 ПКУ).

А якщо виявлять, що на операцію не зареєстрована ПН, то застосують штраф за відсутність реєстрації ПН відповідно до п. 120¹.2 ПКУ.

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту