Штрафи за ЄСВ-порушення: практичні кейси

Сайт Бухгалтер 911 ділиться практичними кейсами на тему штрафів за порушення законодавства з ЄСВ.

1. Працівник у листопаді 2023 року перебував у відпустці за свій рахунок 5 календарних днів. Роботодавець забув відобразити в додатку Д1 до Об’єднаного звіту кількість днів такої відпустки. Помилку помітили та виправили у травні 2024 року. Чи буде штраф? Ні, штрафу не буде. Адже маємо справу із несумовою помилкою, за самовиправлення якої відповідальності немає. Це підтверджують і податківці в консультації з підкатегорії 201.09 ЗІР: якщо страхувальник самостійно виправить помилки в додатках до об’єднаного звіту щодо відомостей по застрахованій особі, які НЕ СТОСУЮТЬСЯ сум нарахованої зарплати чи іншого доходу та сум єдиного внеску, то ані фінансових, ані адміністративних штрафів не буде.

2. Роботодавець не проводив донараховування ЄСВ до мінімальної бази працівнику, який трудиться за основним місцем роботи на умовах неповного робочого часу. Які будуть штрафи? Деталі у статті «Неповний робочий час: трудова доплата та нарахування ЄСВ» за посиланням.  За донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ накладається штраф у розмірі 10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму. Але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ). На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Незалежно від того, хто донараховує – податковий орган або сам платник ЄСВ. Штраф буде все одно. Водночас пам’ятайте, що певний час діяв штрафний мораторій. Податківці НЕ ЗАСТОСОВУЮТЬ штрафні санкції за порушення, вчинені у період з 1 березня 2020 по 31 липня 2023. Пеню не нараховують, а нараховану — списують. Є можливість «списати» штраф для суми ЄСВ, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпні 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану в України. Якщо сплатити їх протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання вимоги про сплату недоїмки, то суми штрафів вважаються скасованими, а пеня не нараховується. zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40820

3. ЄСВ сплатили вчасно, але не на той рахунок. Чи буде відповідальність? Лист ДПСУ від 22.10.2021 № 3969/ІПК/99-00-04-03-03-05: виникає недоїмка, яка стягується з нарахуванням пені (0,1 % за кожний день прострочення платежу) та застосуванням штрафів (20 % несвоєчасно сплачених сум). Помилка під час перерахування сум ЄСВ у встановлений строк має кваліфікуватися як дія, хоча й помилкова. Саме тому вона не може бути підставою для притягнення платника до відповідальності за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ (див. постанову ВСУ від 11.04.2019 у справі № 822/3323/17, рішення Львівського окружного адміністративного суду від 06.05.2021 у справі № 380/10790/20 та від 25.01.2023 у справі № 380/21901/21). Як повернути помилково сплачені суми ЄСВ, читайте у статті «ЄСВ сплатили не на той рахунок: як повернути кошти?» за посиланням 👉https://i.factor.ua/ukr/journals/ot/2...