30 вересня 2025 року – граничний термін подання звітності з трансфертного ціноутворення за 2024 рік

ДПС України нагадує про необхідність своєчасного подання звітності з трансфертного ціноутворення. Останнім днем подання цих документів за 2024 звітний рік є 30 вересня 2025 року.

Відповідно до Податкового кодексу України:

- Звіт про контрольовані операції (Звіт про КО) подають платники, які здійснювали їх у 2024 році;

- Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (Повідомлення про МГК) подають платники, які є учасниками міжнародних груп компаній та здійснювали контрольовані операції.

Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Під час складання документів необхідно керуватися:

- Порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Мінфіну від 18.01.2016 р. № 8;

- Порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Мінфіну від 14.12.2020 р. № 764.

Особливу увагу слід звернути на операції з постійними представництвами нерезидентів. Такі операції для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентами та визнаються контрольованими за наявності критеріїв, визначених у ПКУ.

Водночас законодавством передбачено відповідальність за неподання або несвоєчасне подання звітності:

- за неподання Звіту про КО – 908 400 грн;

- за неподання Повідомлення про МГК – 302 800 грн.

Для зручності завчасно ознайомтеся із алгоритмами заповнення звітності, розміщеними на вебпорталі ДПС за посиланнями:

- матеріали щодо Звіту про КО,

- матеріали щодо Повідомлення про МГК.

Закликаємо платників податків своєчасно подавати звітність з трансфертного ціноутворення та дотримуватися встановлених вимог.

Довідково:

Відповідно до підпункту «а» підпункту 14.1.122 ПКУ нерезиденти – це іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень Кодексу.

Визначення постійного представництва як платника податку не змінює його статусу як нерезидента, тому операції резидента з постійним представництвом нерезидента в Україні для цілей трансфертного ціноутворення прирівнюються до операцій з нерезидентом.

Отже, якщо господарські операції, що здійснює платник податків з постійним представництвом нерезидента, відповідають критеріям, встановленим у підпунктах 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 ПКУ, такі операції визнаватимуться контрольованими.

Водночас критерії, передбачені підпунктами «в» та «г» підпункту 39.2.1.1 ПКУ, застосовуються саме до нерезидента, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво.

У зв’язку з цим у Відомостях про особу, що здійснює контрольовані операції, у Звіті про КО зазначаються дані про контрагента-нерезидента саме в його країні реєстрації.