Наслідки перевищення лімітів доходу ФОП на ЄП у 2025. Ліміти – 2026

Ліміт ЄП-доходу – це межа доходу, перевищення якої хоча б на 1 копійку має негативні наслідки.

Почнемо з розміру лімітів на ЄП у 2026 році:

Ліміти доходів ФОП на ЄП у 2026 році

Увага! Нові ліміти застосовуються лише з початку 2026 року. Якщо в поточному (2025) році ви перевищите встановлений (для 2025 року) ліміт хоч на копійку, доведеться перейти або у вищу групу ЄП (якщо це можливо), або на загальну систему.

А ось такі ліміти доходів діють у 2025 році

Ліміти доходів ФОП на ЄП у 2025 році

Так, а що ж загрожує ФОП, якщо він перевищив ліміт доходу?

Негативні наслідки перевищення ліміту ЄП-доходу

Давайте трошки детальніше.

Перевищення граничного обсягу доходу ФОП груп 1 і 2

Якщо ФОП перевищив граничну межу доходу, яка дає йому право працювати у певній групі, тоді він зобов’язаний перейти до старшої групи ЄП або на загальну систему оподаткування.

ФОП на ЄП групи 1 може змінити її на групу 2 або 3, а ФОП групи 2 — на групу 3.

Далі. Якщо ФОП на групі 1 чи 2 перевищив встановлений для своєї групи ліміт доходу, то з суми перевищення сплачується ЄП за ставкою 15 %.

Перевищення граничного обсягу доходу для групи 3 ЄП

Єдинникам групи 3 у разі перевищення ліміту доходу залишається тільки перейти на загальну систему (виникає підстава для обов’язкової ПДВ-реєстрації, якщо не був ще платником ПДВ).

Сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою ЄП:

— у ФОП на ЄП групи 3 за ставкою ЄП 15 % (п.п. 1 п. 293.4 ПКУ);

— в юросіб на ЄП за подвійною ставкою ЄП (тобто 6 %, якщо платник застосовує ставку ЄП 3 %, чи 10 %, якщо платник застосовує ставку ЄП 5 %) (п.п. 1 п. 293.5 ПКУ).

В який строк ФОП подаємо заяву про зміну групи / ставки ЄП при перевищенні доходів

Який дохід порівнювати з лімітом ЄП?

Тепер трішки про те, як саме формується ліміт доходу. Для чинних платників ЄП усе просто: беруть дохід, визначений за ст. 292 ПКУ.

Для тих, хто переходить із загальної системи, потрібно «перевести» свій загальносистемний дохід у єдиноподатковий — також за правилами ст. 292 ПКУ. Саме цей дохід і порівнюють із лімітом.

Основні правила формування ЄП-доходу

1. Важливий дохід, а не прибуток. Витрати не враховують.

2. У ЄП-доході відображають усі надходження:

— готівкові та безготівкові;

— у матеріальній/нематеріальній формі (у т.ч. безоплатно отримані товари/послуги та використані товарно-матеріальні цінності).

3. Для юросіб: ЄП-доходи визначають за касовим методом, але податківці пропонують орієнтуватися на бухоблік — це суперечить ПКУ.

4. У платників ПДВ у дохід не включається сума ПДВ.

5. У ФОП не включаються пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті, страхові відшкодування), а також доходи від продажу майна як фізособи.

6. Не враховуються для порівняння з лімітом компенсації за рішенням суду за минулі періоди (хоч оподатковуються ЄП).

7. Якщо перехід — з початку року, у Розрахунок включають:

— фактичний дохід на дату подання заяви;

— прогнозований дохід до кінця року.