ПДВ-пільги: зміни – 2026

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку

Інфопривід

Закон України від 03.12.2025 № 4698-ІХ змінить певні податкові правила з наступного 2026 року, але поки що не набрав чинності. Розберемось які зміни – зокрема щодо ПДВ-звільнень – очікують нас у наступному році.

Електрокари – знову з ПДВ

Законодавець викоренив з ПКУ пільгу з ПДВ щодо імпорту та постачання як нових, так і вживаних транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (виключено п. 64 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Хоча ця пільга з 01.01.2026 припинила би існування автоматично – у зв’язку із закінченням установленого строку її дії (як, наприклад, п. 64¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тощо).

Варто звернути увагу на так звані «перехідні» операції – що розпочалися у «ПДВ-пільгованому» 2025 році, а будуть завершатися у «ПДВ-оподатковуваному» 2026.

Зокрема, якщо електрокар було увезено чи придбано протягом 2025 року «без ПДВ», то за наступного продажу його у 2026 році слід буде нарахувати ПДВ на постачання на загальних підставах за ставкою 20%.

Проте, якщо повноцінна «перша ПДВ-подія» датована 2025 роком, то завершальна «друга ПДВ-подія» податкових наслідків не змінить: операція так і залишиться у статусі пільгової «без ПДВ».

Дію «генераторної» ПДВ-пільги продовжено на 3 роки

До 01.01.2029 продовжено дію ПДВ-пільги (пп. 87¹ та 88¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) у вигляді звільнення від «імпортного» ПДВ операцій із імпортування товарів:

— за кодами УКТ ЗЕД, визначеними у п. 9³⁶ розд. XXI МКУ, - тобто генераторів і запчастин до них;

— що ввозяться в рамках угод, фінансування за якими проводиться за рахунок Секретаріату енергетичного співробітництва (Перелік товарів затверджено постановою Кабміну від 15.07.2025 № 860).

Дію ПДВ-пільги щодо ввезення військового обладнання продовжено ще на рік

До 01.01.2027 продовжено дію ПДВ-пільги (п. 92 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ) у вигляді звільнення від «імпортного» ПДВ операцій із імпортування товарів, визначених у п. 9²⁴ розд. XXI МКУ: безпілотних літальних апаратів, оптичних прицілів, тепловізійних біноклів, далекомірів, радіостанцій тощо.

Без «компенсуючих» ПЗ – усі ПДВ-звільнені постачання товарів оборонного призначення

Розширено сферу застосування правила ПДВ-звільнення від нарахування «компенсуючих» (за п. 198.5 ПКУ) та «розподільчих» (за ст. 199 ПКУ) податкових зобов'язань з ПДВ щодо постачання товарів оборонного призначення (п. 29 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про оборонні закупівлі»), що перелічені у пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Тому відповідні компенсуючі та розподільчі ПЗ не нараховуватимуться за усіма ПДВ-пільговими поставками товарів оборонного призначення, перелічених у пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, а не тільки в межах державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель, як до зміни п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

Увага! - ця норма набуває чинності з дня, наступного за днем опублікування Закону № 4698.

Інші ПДВ-пільги ПКУ залишаються чинними!

Операції, звільнені від ПДВ, як і раніше, перелічені у ст. 197 ПКУ. Вони є чинними.

Практична порада платнику ПДВ – пільговику

Якщо ви користуєтесь певною «тимчасовою» ПДВ-пільгою, перевірте строк її чинності, встановлений у підрозд. 2 «Особливості справляння податку на додану вартість» розд. ХХ ПКУ. Адже деякі ПДВ-звільнення припиняють дію вже з 01.01.2026! Звісно – окрім прив’язаних до закінчення чи припинення воєнного стану.

 Докладніше щодо пільгових питань податкового обліку ПДВ читайте тут:

«ПДВ-пільги, звільнені від розподілу ПДВ: як податківці викривляють показник ЧВ»

«Постачання для ЗСУ»