Цікавинки 4ДФ: скільки рядків формувати, як показати дати прийняття / звільнення та підстави ПСП

Автор: Долга Ірина, експерт з питань оплати праці.

Заповнення додатка 4ДФ здається звичною справою, але диявол криється в деталях… Скільки рядків формувати на внутрішнього сумісника? Чи зобов’язують дві підстави для ПСП створювати окремі рядки в 4ДФ? Як відобразити сторновану зарплату в 4ДФ, чи є нюанси для депонованої зарплати та чи потрібно формувати порожній рядок, якщо дата звільнення є, але доходу не було? Відповіді на ці та інші, не менш цікаві питання зібрані у статті.

Загальні правила

Заповнення Податкового розрахунку та його додатків, зокрема і 4ДФ, визначено Порядком № 4*.

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

У розд. І додатка 4ДФ роботодавець відображає нарахований дохід працівника (графа 3а) в тому місяці, в якому він проведений у бухобліку. Дохід показуємо у повній сумі, без зменшення на податки та інші утримання. Сума утриманих податків (4а, 5а) відображається також у місяці їх фактичного утримання.

Щодо виплати/сплати податків (графи 3, 4, 5), то тут є нюанси:

— зарплата (ознака доходу «101»), що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена у 4ДФ за той період, за який вона нарахована;

— усі інші виплати відображаємо за фактом виплати, тобто у місяці їх фактичної виплати.