Чи подавати уточнення 4ДФ, якщо ФОП повертає передплату?

У ГУ ДПС в Івано-Франківській області роз’яснили, як діяти суб’єкту господарювання у разі повернення фізичною особою – підприємцем суми попередньої оплати при розірванні договору, якщо такий дохід вже було відображено у податковому Розрахунку за попередній період.

Податківці нагадують: відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 та п.п. 49.18.1–49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ податкові агенти та платники ЄСВ зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходів, нарахованих (виплачених) фізичним особам, а також утриманих податків і нарахованого ЄСВ.

Строки подання такі:

• 40 календарних днів після закінчення кварталу — для ФОП та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність;

• 20 календарних днів після закінчення місяця — для інших податкових агентів.

Форма податкового Розрахунку затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Якщо ФОП повертає суму попередньої оплати, яка раніше була відображена у Розрахунку, уточнюючий Розрахунок подавати не потрібно.

Суб’єкт господарювання відображає суму повернення з від’ємним значенням у складі Розрахунку за будь-який наступний звітний період, у якому фактично відбулося повернення коштів.

Таким чином, коригування здійснюється через поточну звітність, а не шляхом подання уточнюючого документа.