Виплата дивідендів: коли потрібно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток
Фахівці ГУ ДПС у Чернівецькій області нагадали правила оподаткування дивідендів та сплати авансового внеску з податку на прибуток.
Відповідно до п.п. 14.1.49 ПКУ, дивіденди — це платіж, який юридична особа здійснює на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом частини прибутку, визначеного за правилами бухобліку.
До дивідендів для цілей оподаткування прирівнюються також:
-
виплати засновникам у зв’язку з розподілом чистого прибутку;
-
окремі виплати нерезидентам у контрольованих операціях понад рівень «витягнутої руки»;
-
суми, що виникають при зменшенні статутного капіталу або виході учасника, якщо це зменшує нерозподілений прибуток.
Авансовий внесок: хто і коли сплачує
Згідно з п. 57.11 ПКУ, емітент корпоративних прав (крім платників єдиного податку), який приймає рішення про виплату дивідендів, зобов’язаний нарахувати та сплатити авансовий внесок з податку на прибуток.
♦ Авансовий внесок розраховується із суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування за відповідний рік.
♦ Якщо є непогашене податкове зобов’язання — внесок нараховується з усієї суми дивідендів.
♦ Ставка — базова (основна), визначена ст. 136 ПКУ.
♦ Сплата здійснюється до або одночасно з виплатою дивідендів.
Важливо: сума дивідендів, що виплачується власникам, не зменшується на суму авансового внеску.
Дивіденди за період перебування на спрощеній системі
Якщо дивіденди виплачуються за період, коли підприємство перебувало на спрощеній системі, авансовий внесок із податку на прибуток сплачується з усієї суми дивідендів.
Разом із тим, сплачений авансовий внесок можна зарахувати у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток у декларації. Якщо сума внеску перевищує податкове зобов’язання, залишок переноситься на наступні періоди до повного погашення.
