Фізособі нараховано дивіденди: податки та звітність

З метою оподаткування ПКУ поділяє дивіденди на привілейовані, реінвестовані та звичайні. Найчастіше нараховують звичайні дивіденди. Тож пропонуємо зосередитися саме на них. Розглянемо їх оподаткування прямо зараз.

Перш за все зауважимо, що при виплаті фізичним особам дивідендів:

1) резидент — емітент корпоративних прав, який нараховує і виплачує такі дивіденди, є податковим агентом;

2) дивідендний авансовий внесок з їх суми не сплачується.

ПДФО та ВЗ

За загальним правилом із суми звичайних дивідендів утримують ПДФО та ВЗ.

Ставка ВЗ — стандартні 5 %.

Ставка ПДФО залежить від системи оподаткування підприємства — емітента корпоративних прав й становить:

— 5 % — якщо дивіденди нараховує платник податку на прибуток (крім інституту спільного інвестування);

— 9 % — якщо єдиноподатник або інститут спільного інвестування.

Інша справа, коли дивіденди нараховує резидент Дія Сіті — платник податку на прибуток на особливих умовах. Якщо виконуються вимоги п.п. 170.5.5 ПКУ, то нараховані ним звичайні дивіденди не включаються до оподатковуваного доходу фізособи. Тож якщо ваше підприємство є резидентом Дія Сіті, зверніть увагу на статтю «Дія Сіті: виплата дивідендів фізособі» // «Податки & бухоблік», 2026, № 18.

Об’єднаний звіт

Нарахування (виплата) дивідендів відображається в розділі І 4ДФ Об’єднаного звіту. Ознака доходу «109».

ЄСВ на дивіденди не нараховують, тому і в додатку Д1 такого звіту відображати їх не потрібно.

Ваше підприємство змінило систему оподаткування й ви не знаєте яку ставку ПДФО застосовувати при оподаткуванні дивідендів? Чи може ви нараховуєте дивіденди фізособі-нерезиденту? Тоді до вашої уваги стаття «Виплата дивідендів фізособам» // «Податки & бухоблік», 2026, № 18.

А ось відповідь на запитання, чи потрібно фізособі подавати річну декларацію про майновий стан та доходи у випадку отримання дивідендів, в статті «Чи декларувати дивіденди?»// «Податки & бухоблік», 2026, № 18.