Як виправити помилки в компенсуючих податкових накладних за п. 198.5 ПКУ

Автор: Казанова Марина, податковий експерт.

Розберемося, як діяти в ситуаціях, коли потрібно виправити компенсуючу зведену податкову накладну (ПН), складену за п. 198.5 ПКУ. Як повністю анулювати компенсуючу ПН, якщо вона була складена безпідставно? Як бути, якщо потрібно додати або зняти позицію в компенсуючій ПН або якщо помилилися в обсягах у певному рядку компенсуючої ПН? Що показувати в цих випадках у декларації з ПДВ? Здавалося б, компенсуюча ПН — така сама ПН, як і звичайна, отже, і її виправлення має бути побудовано на тих самих принципах. Але, як виявляється, специфіка такої ПН, а також роз’яснення податківців наштовхують на інше.

Помилково (безпідставно) складена компенсуюча ПН за п. 198.5 ПКУ

Обнулення помилкової ПН. Якщо мова йде про безпідставно складену зведену компенсуючу ПН за п. 198.5 ПКУ (тобто ту, яка взагалі не повинна була складатися), то для її повного обнулення складаємо РК до неї і виводимо усі її показники в «0».

У графі 2.1 РК зазначається код причини «201» («Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ») (101.15 БЗ).

Варто звернути увагу: для компенсуючої ПН з типами причини «04», «08, «09» порядок заповнення дещо інший (див. статтю «Компенсуюча податкова накладна» // «Податки & бухоблік», 2024, № 79).