Як скасувати зареєстровану або заблоковану помилкову ПН?

Спосіб «скасування» помилкової податкової накладної (ПН) залежить від того, чи встигла вона пройти реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), чи її реєстрацію було зупинено (заблоковано).

Податкова накладна та бухгалтерський облік

1. Якщо помилкова ПН вже зареєстрована

Зареєстровану ПН неможливо просто видалити або анулювати листом. Її потрібно «обнулити» шляхом реєстрації розрахунку коригування (РК).

Варіант А: ПН складена на операцію, якої не було (зайва ПН).

Складається «зменшуючий» РК з кодом причини 103 («Повернення товару або авансових платежів»). У табличній частині РК показники ПН виводяться в «0». Такий РК реєструє покупець (якщо він — платник ПДВ).

Варіант Б: Складено дві ПН на одну операцію (дублювання).

Якщо на одну операцію зареєстровано дві ПН, одну з них (зайву) можна скасувати за допомогою РК з типом причини 20 у верхній лівій частині. У графі 2.1 такого РК зазначається код причини 301 («Виправлення помилки»). Перевага цього способу в тому, що він дозволяє відновити реєстраційний ліміт, який «з’їла» помилкова ПН.

Важливо: Помилкові ПН та РК до них не відображаються в декларації з ПДВ, оскільки вони не підтверджені первинними документами.

2. Якщо помилкова ПН заблокована

Якщо ви відправили ПН на реєстрацію, але отримали квитанцію про зупинення реєстрації, і лише потім зрозуміли, що ПН помилкова, є два шляхи:

Шлях 1: Нічого не робити (ігнорувати).

Подання документів на розблокування — це право, а не обов'язок платника. Оскільки операції насправді не було, у вас немає первинних документів для розблокування. Якщо не подати пояснення протягом 365 днів, ПН так і залишиться незареєстрованою. Штрафи за нереєстрацію помилкової ПН не застосовуються, оскільки немає факту здійснення господарської операції.

Шлях 2: Подати пояснення про помилку.

Щоб «закрити» питання швидше, можна подати Повідомлення (J/F1312603), де в полі «Пояснення» чітко написати: *«Податкову накладну складено помилково, господарська операція відсутня, первинні документи не складалися. Просимо прийняти рішення про відмову в реєстрації»*. Після отримання офіційної відмови ПН вважатиметься остаточно не зареєстрованою.

3. Якщо заблоковано РК до помилкової ПН

Іноді трапляється, що ви розблокували помилкову ПН, а потім подали до неї зменшуючий РК, який також заблокували.

У такому разі варто подати пояснення на розблокування РК. У поясненнях зазначте, що цей РК подано саме для виправлення помилки (анулювання зайвої ПН). Це важливо для коректного відображення вашого реєстраційного ліміту.

Додаткові рекомендації:

1. Декларування: Ніколи не включайте помилкову ПН до декларації, навіть якщо вона зареєстрована або заблокована. Декларація заповнюється виключно на підставі даних первинного обліку.
2. Ліміт: Пам'ятайте, що просте «обнулення» через РК-103 може призвести до виникнення показника ∑Перевищ та зменшення ліміту, якщо РК зареєстровано в іншому періоді. Тому для зайвих ПН-дублів краще використовувати саме РК з типом причини 20.