ФОП 2 групи ЄП: облік працівників за ЦПД для визначення ліміту в 10 осіб

Фізичні особи – підприємці на ЄП залучають виконавців за цивільно-правовими договорами (ЦПД). У зв’язку з цим виникає важливе питання: чи включаються такі особи до загальної кількості працівників ФОП 2 групи єдиного податку? Розглянемо це питання з урахуванням норм законодавства.

Обмеження для ФОП 2 групи: скільки працівників дозволено

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ПКУ, ФОП можуть працювати на 2 групі єдиного податку за умови, що:

• вони не використовують працю найманих осіб, або
• кількість працівників, які перебувають у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб.

Якщо цей ліміт перевищено, підприємцю доведеться перейти на іншу систему оподаткування вже з наступного звітного періоду (п.п. 298.2.3 ПКУ).

Трудовий договір vs цивільно-правовий: у чому різниця

Щоб правильно визначити, кого враховувати до ліміту, потрібно розуміти різницю між трудовими та ЦПД відносинами.

Трудовий договір (КЗпП):

• передбачає підпорядкування працівника роботодавцю;
• роботодавець забезпечує умови праці;
• оплата здійснюється за процес праці (зарплата).

Цивільно-правовий договір (ЦКУ, договір підряду):

• сторони є рівними;
• виконавець працює на власний ризик;
• оплата здійснюється за конкретний результат роботи, а не за процес.

Це ключова відмінність, яка впливає на податкові наслідки.

Чи входять виконавці за ЦПД до ліміту 10 осіб

Згідно з нормами законодавства, до ліміту 10 осіб включаються лише працівники, які перебувають у трудових відносинах із ФОП.

Отже:

Причина проста — між сторонами відсутні трудові відносини, а отже, такі особи не є «найманими працівниками» у розумінні КЗпП.

Важливі ризики для ФОП

Попри те, що ЦПД не впливають на ліміт, підприємцям варто бути обережними:

• якщо договір підряду фактично маскує трудові відносини (регулярна робота, графік, підпорядкування), контролюючі органи можуть перекваліфікувати його у трудовий;
• у такому разі ці особи будуть враховані до ліміту, що може призвести до його перевищення;
• можливі також штрафи за порушення трудового законодавства.

Висновок

ФОП – платники єдиного податку 2 групи:

• не включають до ліміту 10 осіб виконавців за ЦПД;
• враховують лише тих осіб, з якими укладено трудові договори;
• повинні уважно оформлювати відносини, щоб уникнути перекваліфікації договорів.