О результатах работы относительно путей решения проблемных вопросов банков для обеспечения учета по МСФО

   Департамент бухгалтерського обліку
   
   
   Національний банк України повідомляє про результати роботи щодо переходу на відображення в бухгалтерському обліку операцій відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (далі - МСФЗ).
   
   Звертаємо увагу на те, що банкам необхідно до 30 листопада 2015 року завершити комплекс заходів для забезпечення відображення в бухгалтерському обліку операцій відповідно до вимог МСФЗ.
   
   З метою вирішення проблемних питань були організовані робочі зустрічі в Національному банку України, Американській торгово-промисловій палаті та Незалежній асоціації банків України, які проводились в форматі круглих столів за участю банківської спільноти, представників аудиторських компаній, компаній-розробників системи ОДБ. За результатами спільного обговорення визначені шляхи переходу на відображення в бухгалтерському обліку операцій у відповідності до вимог МСФЗ.
   
   Для методологічного забезпечення переходу розроблено та направлено на розгляд банків пакет проектів нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк), а саме:
   
   проект Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами та іншими фінансовими інвестиціями в банках України (лист від 27.02.2015 N 12-111/13015);
   
   проект змін до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України¹ (лист від 05.03.2015 N 12-112/14761);
   
   ____________
   ¹ затвердженої постановою Правління Національного банку від 27.12.2007 N 481, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 22.01.2008 за N 48/14739 (із змінами)
   
   проект змін до Порядку застосування методу трансформації під час складання фінансової звітності банків України² (лист від 02.03.2015 N 12-112/13262).
   
   ____________
   ² затвердженого постановою Правління Національного банку від 10.12.2012 N 510, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 26.12.2012 за N 2188/22500
   
   Наступним кроком є доопрацювання та відправлення на розгляд банкам (до 31 березня поточного року) таких проектів нормативно-правових актів Національного банку:
   
   змін до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України³ в частині приведення проміжної фінансової звітності у відповідність до вимог МСФЗ та формату річної фінансової звітності;
   
   ____________
   ³ затвердженої постановою Правління Національного банку від 24.10.2011 N 373, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 10.11.2011 за N 1288/20026 (зі змінами)
   
   змін до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України⁴;
   
   ____________
   ⁴ затвердженого постановою Правління Національного банку від 17.06.2004 N 280, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 N 918/9517 (зі змінами)
   
   змін до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України⁵, зокрема в частині визнання процентного доходу за знеціненими фінансовими активами.
   
   ____________
   ⁵ затверджені постановою Правління Національного банку від 18.06.2003 N 255, зареєстровані в Міністерстві юстиції України 11.07.2003 N 583/7904 (зі змінами)
   
   З метою застосування єдиного підходу для визнання процентного доходу за знеціненими фінансовими активами пропонуємо:
   
   1) нарахування процентного доходу за ставкою, визначеною в договорі, відображати за балансовими рахунками 1XX8; 2XX8; 3XX8;
   
   2) амортизацію дисконту (премії) здійснювати одночасно з нарахуванням процентів відповідно до попереднього п. (1) з віднесенням на рахунки класу 6 (у разі наявності дисконту (премії)), за графіком, визначеним під час первісного визнання (крім випадків дострокового погашення основної суми боргу);
   
   3) процентний дохід визнавати за рахунками класу 6 за ефективною ставкою відсотка;
   
   4) коригування на суму різниці нарахованих процентів за ставкою, визначеною в договорі, та розрахованих за ефективною ставкою відсотка на балансову вартість знеціненого активу відображати за додатковими аналітичними рахунками балансових рахунків 1XX8; 2XX8; 3XX8 з ознакою АП.
   
   Враховуючи вищевикладене, просимо уважно розглянути проекти направлених на розгляд нормативно-правових актів Національного банку, надати свої пропозиції, організувати роботу з доопрацювання бізнес-процесів для переходу на відображення в бухгалтерському обліку операцій відповідно до вимог МСФЗ.
   
   
   Заступник Голови
   

В. Л. Рашкован