Яка методика розрахунку відстрочених податкових активів та зобов'язань?

Методика розрахунку відстрочених податкових активів (ВПА) та зобов'язань (ВПЗ) ґрунтується на стандарті П(С)БО 17 і включає наступні кроки:

1. Визначення тимчасових різниць: Тимчасові різниці виникають через різницю між балансовою вартістю активів і зобов'язань та їхньою податковою базою. Ці різниці можуть бути оподатковуваними або такими, що підлягають вирахуванню. 

2. Розрахунок ВПА та ВПЗ: Відстрочені податкові активи та зобов'язання визначаються шляхом множення величини тимчасових різниць на ставку податку на прибуток, яка діє в наступному році.

   - Якщо балансова вартість (БВ) активу менша за його податкову базу (ПБ), виникає ВПА.
   - Якщо БВ активу більша за ПБ, виникає ВПЗ.
   - Для зобов'язань ситуація обернена: ВПА виникає, коли БВ більше ПБ, а ВПЗ — коли БВ менше ПБ.

3. «Згортання» ВПА та ВПЗ: Якщо сплату податку контролює один і той же податковий орган, ВПА і ВПЗ можна «згорнути», тобто в баланс відображається перевищення однієї величини над іншою.

4. Розрахунок витрат з податку на прибуток: Витрати з податку на прибуток розраховуються за формулою:

5. Відображення у фінансовій звітності: Відстрочені податкові активи відображаються у рядку 1045 активу балансу, а відстрочені податкові зобов'язання — у рядку 1500 пасиву балансу. 

Ця методика дозволяє коригувати бухгалтерський прибуток для відображення достовірних витрат і зобов'язань з податку на прибуток.