Гарантійний платіж за договором оренди у єдиноподатника

ТОВ на ЄП, група 3 без ПДВ здає в оренду нежитлові приміщення. За договором оренди орендар сплачує гарантійний платіж, який може бути врахований у вартість оренди. Якщо договір оренди закінчиться, а гарантійний платіж не використається та буде підписано новий договір оренди, чи можна зарахувати цей гарантійний платіж за новим договором оренди, прописавши це в договорі? Та чи не буде це взаємозаліком, який заборонено на ЄП п. 291.6 ПКУ? Чи краще повернути орендарю ГП? Якщо так, то як це позначиться на доході та звітності з ЄП?

Ви можете зарахувати гарантійний платіж, що не повертається в рахунок сплати орендних платежів, за наступним договором оренди. Тут не буде забороненого способу розрахунку. Адже не буде негрошових розрахунків. Просто відбудеться переспрямування отриманих коштів від орендаря в погашення іншої заборгованості, ніж планувалося раніше. Такі дії негрошовими операціями назвати складно.

Що стосується ЄП-доходу, то податківці взагалі-то вимагають отриманий гарантійний платіж включати до ЄП- доходу в періоді отримання. Тому якщо ви прихильник цього варіанта, то ця сума вже сидить у ЄП-доході.

А отже, таке перенаправлення гарантійного платежу на ваш ЄП-дохід не вплине. Але якщо ви вважали по-іншому, наприклад, розцінювали отриману від орендаря суму гарантійного платежу як заставу і тому в періоді її отримання не включали цю суму в дохід, то вам доведеться це зробити після того, як домовитеся зарахувати цей гарантійний платіж у рахунок погашення орендних платежів за договором.

Редакція «Податки & бухоблік»