Сайт для бухгалтерів №1 в Україні
Чат 911

Отримуйте
новини поштою!


17.07.25
1481 6

Коли без незалежної оцінки не обійтися: практичні поради для бухгалтера

Олег Івченко Директор груп компаній "Парето" та патентно-юридичної компанії "Вайз груп".

ChatGPT%20Image%2015%20%D0%BB%D0%B8%D0%BF_%202025%20%D1%80_%2C%2011_18_07.png

В роботі бухгалтера іноді виникають ситуації, коли вартість активів потрібно підтвердити не власними розрахунками, а офіційним звітом незалежного оцінювача. Це може бути пов’язано як з вимогами законодавства, так і з підготовкою до аудиту, продажем бізнесу чи перевіркою податкових органів.

Такі випадки є потенційною зоною ризику для бухобліку. Тут професійна оцінка з просто опції перетворюється на необхідний інструмент. Її застосування дає можливість зменшити кількість запитань до бухгалтерії та  убезпечити бізнес.

Коли без незалежної оцінки не обійтися

Законодавство України містить конкретні випадки, коли проведення незалежної оцінки є обов’язковим. У таких ситуаціях бухгалтер не може діяти на власний розсуд — вартість активів має бути підтверджена офіційним звітом оцінювача.

Випадки, коли незалежна оцінка вимагається законодавством:

1. Внесення майна до статутного капіталуОбов’язкова відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (ст. 13), коли засновник вносить необоротні активи. Звіт незалежного оцінювача потрібен для справедливого визначення часток.

2. Передача або продаж майна пов’язаним особамЯкщо операція підпадає під контроль згідно зі ст. 39 ПКУ (трансфертне ціноутворення), необхідно підтвердити ринкову ціну активів, і це зазвичай потребує звіту незалежного оцінювача.

3. Ліквідація або реорганізація підприємстваВартість активів повинна бути підтверджена для правильного розподілу майна. Це регулюється нормами Цивільного кодексу України (ст. 110–112) і практикою ділового обороту.

Випадки, коли оцінка не обов’язкова, але рекомендується або застосовується за потреби:

1. Переоцінка основних засобівВідповідно до НП(С)БО 7, переоцінка проводиться лише за рішенням підприємства. Якщо компанія її здійснює — потрібен обґрунтований звіт, і залучення незалежного оцінювача є поширеною практикою (особливо для підприємств, що проходять аудит або звітують публічно).

2. Списання активівЗакон не зобов’язує проводити незалежну оцінку при списанні основних засобів. Проте звіт може стати в пригоді для обґрунтування залишкової вартості в рамках податкових перевірок або аудиту — тому така оцінка рекомендується, але не є обов’язковою.

3. Інші випадки (залежно від ситуації):– визначення справедливої вартості нематеріальних активів (НП(С)БО 8);– передача майна в оренду або фінансовий лізинг (НП(С)БО 14);– процедура банкрутства або корпоративні спори, коли є потреба підтвердити ринкову ціну активів.

Чим ризикує компанія без незалежної оцінки

Іноді компанії ухвалюють рішення обійтися власними підрахунками. Така «економія» має неприємні наслідки:

  • Викривлення фінансової звітності. Неправильне відображення вартості активів впливає на прибуток, баланс і може ввести в оману керівництво, власників чи інвесторів.
  • Донарахування податків. Податкова може визнати вартість активів заниженою чи завищеною та застосувати податкові донарахування, штрафи, пені.
  • Підозри у маніпуляціях. Без незалежної оцінки складніше довести, що операція з пов’язаними особами проведена на ринкових умовах.
  • Зауваження аудиторів. Якщо аудитор не отримав підтвердження ринкової вартості майна, він має право надати висновок із застереженням.
  •  

Які активи оцінюють найчастіше

Частіше за все незалежної оцінки потребують саме ті активи, які викликають найбільше питань у податкових органів та аудиторів:

  • Основні засоби — офіси, склади, обладнання, транспорт.
  • Запаси — особливо на підприємствах торгівлі й виробництва, коли залишки формують значну частину активів.
  • Незавершене будівництво — проблемні об’єкти, які «зависають» на балансі роками.
  • Нематеріальні активи — торговельні марки, авторські права, програмне забезпечення, ліцензії.

Тобто найбільший попит в незалежній оцінці виникає в ситуаціях, коли справа доходить до активів зі змінною вартістю або складним обліковим статусом.

Як підготуватись і зробити все правильно

Щоб процедура оцінки пройшла швидко та досягла бажаних результатів, важливо підготуватися належним чином. Для цього:

  1. Підготуйте всі документи заздалегідь — правовстановлюючі, бухгалтерські, інвентаризаційні відомості, техпаспорти тощо.
  2. Надавайте реальну інформацію — спроби прикрасити звітність лише ускладнять роботу оцінювача й поставлять під сумнів звіт.
  3. Чітко визначте мету оцінки — для статутного капіталу, списання, реорганізації чи внутрішніх потреб. Від цього залежить вибір підходів до оцінки.
  4. Співпрацюйте з експертом — чим більше даних отримає оцінювач, чим більше нюансів він дізнається про ваш бізнес, тим точніше буде результат.
  5. Переконайтеся, що оцінювач атестований і має право проводити таку роботу — перевірити це можна в реєстрі Фонду держмайна.

Ці кроки взагалі нескладні, але допоможуть уникнути непорозумінь і отримати звіт, який без зауважень приймуть і аудитори, і податківці, і керівництво.

Незалежна оцінка бізнесу й активів — це дієвий інструмент захисту компанії. Вчасно проведена професійна оцінка допомагає ухвалювати зважені управлінські рішення, запобігає ризикам та сприяє збереженню вашої ділової репутації. Ретельно підготуйтеся до процедури, оберіть досвідченого фахівця, співпрацюйте з ним — і ви зможете отримати не лише цифри, а і ясність у тому, де ви є зараз і куди рухатися далі.

Джерело інформації - https://www.youtube.com/watch?v=RNLbQySp_Is

Коментарі
  • Ольга
17.07.25 13:25

Не зрозуміло зі змісту статті в яких все ж таки випадках незалежне оцінювання вимагає законодавство всі перелічені найпоширеніші ситуації, чи тільки декі з них? Наприклад, при списанні ОЗ хіба незалежна оцінка є обов'язковою?

Відповісти
  • Олег
23.07.25 09:07

Ольга, дякую за уважне читання і слушне зауваження. Уточнюю: при списанні основних засобів незалежна оцінка не є обов’язковою вимогою, однак може бути доцільною у разі потреби підтвердження залишкової вартості під час аудиту чи податкової перевірки. У статті я вже оновив формулювання, щоб уникнути непорозумінь і чітко розмежувати обов’язкові й рекомендовані випадки. Гарного дня!

Відповісти
  • резидент
18.07.25 08:05

Випадки проведення обовʼязкової оцінки перелічено у ст.7 Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні". З переліченого у статті там є хіба що       переоцінка основних фондів для цілей бухгалтерського обліку; та оподаткування майна згідно з законом, крім випадків визначення розміру податку при спадкуванні власності, вартість якої оподатковується за нульовою ставкою. Решта стосується вузьких випадків з державним, комунальним майном, приватизації, тощо.

Відповісти
  • Олег
23.07.25 09:40

резидент, вітаю! Дякую за коментар і слушне уточнення!Так, Ви абсолютно праві — стаття 7 Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність" містить перелік випадків, коли оцінка є прямо обов’язковою відповідно до законодавства, і в ньому йдеться насамперед про випадки, пов’язані з державним, комунальним майном, приватизацією, оподаткуванням, а також бухгалтерським обліком.
У статті я свідомо додав і ті ситуації, коли оцінка є не прямо обов’язковою за законом, але фактично вимагається на практиці — наприклад, для:- уникнення ризиків у податкових перевірках (передача майна пов’язаним особам),- підтвердження вартості активів у випадках судових спорів чи аудиту,- обґрунтування цін у M&A-угодах або реорганізації.Тобто охоплено і нормативні, і рекомендовані ситуації, де незалежна оцінка реально використовується як інструмент для захисту інтересів бізнесу чи дотримання процедур.Дякую, що підсвітили цей аспект, текст в статті змінено, щоб розмежувати обов'язкові і рекомендовані випадки. Гарного дня!

Відповісти
  • Олена
18.07.25 13:26

Виходить, що зміст статті не відповідає назві статті та не відповідає вимогам закона про оцінку майна...

Відповісти
  • Олег
23.07.25 09:23

Олена, вітаю! Мета статті — не дослівно відтворити норми Закону «Про оцінку майна», а пояснити на практичному рівні, в яких ситуаціях оцінка найчастіше використовується, коли вона є обов’язковою, а коли — рекомендованою.Погоджуємося, що формулювання в попередній версії могли бути дещо узагальненими. Я вже оновив текст, щоб чітко розмежувати обов’язкові випадки (визначені законодавством) і ті, де оцінка застосовується як інструмент управлінського або фінансового обґрунтування.

Відповісти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам