Повернення авансу через 4 роки: що з податковими зобов'язаннями?

2. У 2021р ТОВ отримало аванс, у березні 2025р його повернули згідно листа. Як списати у бух. обліку ПЗ по ПДВ? Можна включити цю суму до витрат для розрахунку податку на прибуток?

Якщо аванс повертається покупцеві (Дт 681 — Кт 311) після закінчення 1095 днів, то розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) уже не зареєструвати (оскільки строк, відведений п. 192.1 ПКУ на реєстрацію РК, уже пройшов). А можливості за продавцем зменшити податкові зобов’язання (ПЗ) при поверненні передоплати після 1095 днів (без зареєстрованого РК) податківці, на жаль, не визнають (див. листи ДПСУ від 31.01.2025 № 459/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 27.11.2024 № 5458/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Хоча, оскільки постачання скасовується і зникає об’єкт оподаткування, вважаємо, продавець має право відкоригувати ПЗ за допомогою бухдовідки. Причому коригування ПЗ після закінчення 1095 днів допомагали відстояти суди (постанова ВС від 28.12.2021 у справі № 520/12915/19; рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 30.05.2019 у справі № 826/17984/17).

Однак, якщо ви не бажаєте сперечатися з фіскалами, то відкоригувати нараховані у момент отримання авансу ПЗ з ПДВ (Дт 643 — Кт 641/ПДВ) не вдасться. Тобто проводку Дт 643 — Кт 641/ПДВ методом «червоне сторно» зробити не можна. У такому випадку в періоді повернення авансу покупцю (у березні 2025 року) вам потрібно списати на витрати дебетовий залишок на субрахунку 643: Дт 949 — Кт 643. Жодних податкових різниць при цьому не виникає. Тобто ніяких коригувань фінрезультату для таких витрат ПКУ не передбачено.

Редакція «Податки & бухоблік»