Постачальник не зареєструвала ПН, а згідно договірних умов повинен сплатити штраф з сумі ПДВ. Як відобразити в обліку?

Відображення в обліку штрафу, що виплачується компанією-постачальником за нереєстрацію податкової накладної, залежить від того, як саме сформульовано умови договору і яка підстава для нарахування штрафу.

Згідно з наданими документами, є кілька підходів до цього питання:

1. Штраф як господарська санкція: Якщо у договорі передбачено штраф за нереєстрацію податкової накладної як господарську санкцію, то така умова може бути проблемною. Суди вважають, що нереєстрація податкової накладної не є порушенням господарського зобов'язання, оскільки це питання регламентується податковим законодавством. Тому стягнення штрафу може бути оскаржене.

2. Відшкодування збитків: Більш прийнятний варіант — передбачити у договорі відшкодування збитків. Відшкодування збитків можливе при доведенні всіх елементів правопорушення, таких як протиправна поведінка, наявність збитків, причинно-наслідковий зв'язок та вина.

3. Визнання ПДВ як витрати: Якщо податкова накладна не зареєстрована, сплачений постачальникові ПДВ втрачає можливість бути відшкодованим і стає витратами підприємства. Ці витрати мають бути визнані витратами того періоду, в якому з'явилася впевненість, що постачальник не зареєструє податкову накладну.

Таким чином, у бухгалтерському обліку сума штрафу, яка відповідає втраченому податковому кредиту, може бути визнана витратами підприємства. Рекомендується уважно переглянути умови договору і, за можливості, проконсультуватися з юристами для визначення найкращої стратегії.

Постачальник не реєструє податкову накладну: як захиститися