Як перенести в декларацію з податку на прибуток збиток минулого періоду
Перенесення збитків минулих років у декларацію з податку на прибуток здійснюється через механізм податкових різниць. Це право мають усі платники податку, незалежно від обсягу доходу.
Алгоритм та основні правила відображення збитків
1. Куди саме вписувати збитки
- Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років переноситься до рядка 3.2.4 додатка РІ до декларації.
- Навіть якщо ви маєте статус «малодохідника» і офіційно відмовилися від застосування податкових різниць, для врахування минулорічного збитку ви зобов'язані подати додаток РІ та заповнити цей рядок.
2. Визначення суми для перенесення
- До рядка 3.2.4 додатка РІ переноситься значення рядка 04 декларації за попередній звітний рік (без знака «мінус»).
- При щоквартальному звітуванні цей показник вноситься до декларації за I квартал і залишається незмінним у деклараціях за півріччя, 9 місяців та рік, оскільки збитки минулих років є фіксованою величиною на початок року.
3. Обмеження щодо суми
- Для звичайних платників: Збитки переносяться в повній сумі до їх повного погашення. Строку давності для таких збитків немає, важливо лише безперервно переносити їх із декларації в декларацію.
- Для великих платників податків: Діють обмеження. Такі платники можуть зменшити фінансовий результат поточного року лише на 50% суми непогашених збитків минулих років. Якщо сума збитків становить менше 10% від прибутку поточного періоду, їх дозволено врахувати повністю.
Особливі випадки
- Зміна системи оподаткування: При переході з єдиного податку на загальну систему неможливо врахувати збитки, що виникли під час перебування на спрощеній системі. Також втрачаються старі збитки, що виникли до переходу на єдиний податок (за винятком періоду перебування на спецЄП 2%).
- Ціннопаперові та пільгові збитки: Такі збитки переносяться окремо у відповідні додатки (додаток ЦП та додаток ПЗ) і дублюються в додатку РІ.
- Додаток ПП: Якщо за рахунок минулорічних збитків було зменшено прибуток поточного періоду, що призвело до несплати або зменшення податку, це вважається податковою пільгою. У такому разі необхідно заповнити додаток ПП.
Перевірка перед поданням звітності:
1. Переконайтеся, що сума в рядку 3.2.4 додатка РІ відповідає показнику рядка 04 декларації за минулий рік.
2. Перевірте наявність додатка РІ у складі декларації (навіть за відсутності інших різниць).
3. Перевірте необхідність заповнення додатка ПП, якщо збитки перекрили поточний прибуток.
Додаткові матеріали:
Чи можна зменшити податок на прибуток поточного року на «старі» збитки?
Друга уточнююча декларація з податку на прибуток: як врахувати першу?
Оновлення декларації з податку на прибуток — 2026
