Коли ЮО на ЄП 3 групи може перейти на загальну систему з ПДВ?

Юридична особа на спрощеній системі (3 група) має можливість змінити систему оподаткування на загальну як за власним бажанням, так і через вимоги законодавства. Процес переходу та подальша реєстрація платником ПДВ мають чітко визначені правила та терміни.

 1. Терміни та умови переходу

• Добровільна відмова від єдиного податку: Перехід на загальну систему здійснюється з початку будь-якого календарного кварталу.
• Подання заяви: необхідно подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (згідно з п.п. 298.2.1 ПКУ).
•  *Приклад:* для переходу з 1 липня заяву слід подати до 20 червня включно.

Обов'язковий перехід:
Підприємство зобов'язане залишити спрощену систему з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому зафіксовано порушення (п.п. 298.2.3 ПКУ). Основними причинами є:

• перевищення встановленого ліміту доходу (у 2026 році для 3 групи ліміт становить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня, 10 091 049 грн на рік);
• використання негрошових форм розрахунків (наприклад, бартер або взаємозалік);
• провадження видів діяльності, які не дозволені для платників єдиного податку.

Якщо ж ви переходите на загальну систему у зв’язку з тим, що перевищили граничний обсяг доходу, — заяву потрібно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу ( п.п. 3 п. 293.8 ПКУ). 

2. Реєстрація платником ПДВ

Статус платника ПДВ після переходу залежить від обсягу отриманого доходу:
Обов'язкова реєстрація виникає, якщо загальна сума оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищила 1 млн грн (без урахування ПДВ).

• При розрахунку цього ліміту враховуються всі операції, здійснені під час перебування на спрощеній системі.
• Подання заяви (форма № 1-ПДВ): заяву необхідно подати не пізніше 1-го числа першого календарного місяця, з якого здійснюється перехід на загальну систему (п. 183.4 ПКУ).

Добровільна реєстрація передбачена якщо обсяг операцій не досягає 1 млн грн, реєстрація платником ПДВ можлива за власним бажанням.

• Подання заяви: не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, з якого ви плануєте стати платником ПДВ.

Алгоритм дій для планування:
1. Оберіть дату переходу: це має бути 1 січня, 1 квітня, 1 липня або 1 жовтня.
2. Подайте заяву про відмову від єдиного податку: дотримуйтесь терміну у 10 календарних днів до обраної дати.
3. Проаналізуйте дохід за останні 12 місяців:

• Якщо дохід перевищує 1 млн грн — подайте заяву на реєстрацію ПДВ до 1-го числа місяця переходу.
• Якщо дохід менший за 1 млн грн, але є потреба у ПДВ — подайте заяву за 10 днів до початку місяця переходу.

Якщо юридична особа вже перебувала на спрощеній системі зі ставкою 3% (була платником ПДВ), то при переході на загальну систему реєстрація платником ПДВ зберігається автоматично, і додатково подавати заяву не потрібно.