Нагадаємо, Мінфін наказом від 17.01.2022 № 15 вніс зміни до форми ПН і РК. Причому цього разу згідно з текстом наказу нові форми ПН і РК повинні були запрацювати практично відразу — з дня, наступного за днем опублікування наказу.
Дата набрання чинності новими формами припала на 16.02.2022. А враховуючи, що згідно з п. 3 Порядку № 1307* податкові накладні реєструють за формою, чинною на день їх реєстрації, то всі ПН і РК, починаючи з 16.02.2022, повинні реєструватися за новими формами.
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.
Але, як і очікувалося, податківці не встигли налаштувати ПЗ під дату набрання чинності наказом Мінфіну. І як вони зазначають у своїх роз’ясненнях, за новою формою ПН/РК можна буде реєструвати тільки з 01.03.2022.
Податківці зазначили нові електронні формати податкової накладної (J/F1201013) і розрахунку коригування (J/F1201213).
А як же бути з реєстрацією ПН у період з 16.02.2022 по 28.02.2022 (включно)? Зокрема, як реєструвати ПН за першу половину лютого (складені з 01.02.2022 по 15.02.2022), які мають бути зареєстровані не пізніше 28.02.2022?
Тут нічого не залишається, як реєструвати їх за тією формою, за якою вони приймаються на реєстрацію. Тобто за старою формою. І побоюватися цього не треба. Подібні ситуації вже були. Річ у тому, що визнати недійсною ПН, зареєстровану за «старою» формою, у податківців просто не буде підстав.
По-перше, згідно з п. 12 Порядку № 1246** перевірка ПН і РК на відповідність затвердженому формату здійснюється в автоматичному режимі під час прийняття ПН і РК на реєстрацію. І якщо ПН/РК пройшли таку перевірку (а це підтверджуватиметься квитанцією про реєстрацію ПН/РК) — то потім уже податківці не можуть посилатися на те, що форма ПН/РК була не та.
По-друге, згідно з п. 201.10 ПКУ («залізне» право на податковий кредит) зареєстрована ПН/РК є для покупця достатньою підставою для відображення податкового кредиту.
Зауважимо, що перереєстровувати потім ПН/РК, коли з’явиться нова форма, — теж не треба. У цьому, по-перше, немає жодного сенсу. А по-друге, так ви собі тільки створите проблеми з реєстрацією зменшуючих РК до ПН за старою формою і можливим їх блокуванням.
Тож по 28.02.2022 (включно) реєструємо ПН і РК за старою формою. І сумніватися в їх легітимності не варто.