31.03.26 08:12
Друкувати
Бухоблік ПДВ: шпаргалка на всі випадки
Автор : Казанова Марина, податковий експерт.
Підкажіть проводки за ПДВ, якщо «прострочена» реєстрація податкової накладної; якщо «потрапили на штраф» за несвоєчасну реєстрацію і т. д. Запитань маса!
Тому сьогодні приводимо таку собі бухшпаргалку «під руку».
У ній ви зможете знайти найпоширеніші проводки з бухобліку ПДВ, які знадобляться в повсякденній роботі.
Назви використовуваних субрахунків:
— 644/1 «Податковий кредит транзитний рахунок»;
— 644/2 «Податковий кредит не підтверджений»;
— 643/3 «Податкові зобов’язання, що підлягають коригуванню».
| № з/п |
Зміст господарської операції | Бухоблік | Сума, грн. |
|
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |||
| 1. Придбання запасів, необоротних активів, робіт/послуг | ||||
| Перша подія — оплата | ||||
| 1.1 | Перераховано аванс продавцеві | 371 | 301, 311 | 1200,00 |
| 1.2 | Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) | 644/2 | 644/1 | 200,00 |
| 1.3 | Отримано зареєстровану податкову накладну* | 641 | 644/2 | 200,00 |
| * Бажаєте «відкласти» відображення податкового кредиту на наступні періоди (у межах 365 к. дн. з дати складання податкової накладної)? Тоді в обліку замість цієї проводки робіть запис: Дт 644/3 (для «відкладених податкових накладних доцільно виділити окремий субрахунок) — Кт 644/1, а в періоді включення в податковий кредит — Дт 641 — Кт 644/3. | ||||
| 1.4 | Отримано товари / послуги / необоротні активи | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 1.5 | Відображено ПДВ при отриманні товарів | 644/1 | 631, 685 | 200,00 |
| 1.6 | Зроблено залік заборгованостей | 631, 685 | 371 | 1200,00 |
| Перша подія — отримання | ||||
| 1.7 | Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника (без передоплати) | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 1.8 | Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) | 644/2 | 631, 685 | 200,00 |
| 1.9 | Отримано зареєстровану податкову накладну | 641 | 644/2 | 200,00 |
| 1.10 | Перераховано оплату постачальникові | 631, 685 | 311 | 1200,00 |
| Якщо податкова накладна не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 365 к. дн. | ||||
| 1.11 | Списано на витрати суму ПДВ* | 949 | 644/2 | 200,00 |
| 2. Продаж запасів / робіт / послуг / необоротних активів | ||||
| На умовах передоплати | ||||
| 2.1 | Отримано передоплату від покупця | 311 | 681 | 1200,00 |
| 2.2 | Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ | 643 | 641 | 200,00 |
| 2.3 | Відображено дохід від реалізації | 361 | 70 | 1200,00 |
| 2.4 | Відображено податкові зобов’язання за ПДВ | 70 | 643 | 200,00 |
| Перша подія — відвантаження | ||||
| 2.5 | Відображено дохід від реалізації | 361 | 70 | 1200,00 |
| 2.6 | Відображено податкові зобов’язання за ПДВ | 70 | 641 | 200,00 |
| 3. Податкові зобов’язання, донараховані з «мінбази» за п. 188.1 ПКУ | ||||
| 3.1 | Нараховано податкові зобов’язання: | |||
| — за товарами/послугами на різницю: ціна придбання — договірна вартість |
949 | 641 | 20,00 | |
| — за необоротними активами на різницю: балансова вартість — договірна вартість |
||||
| — за готовою продукцією на різницю: звичайна ціна — договірна вартість |
||||
| 4. Нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ | ||||
| Нарахування при придбанні товарів / послуг / необоротних активів (якщо про їх неоподатковуваний/негосподарський статус відомо вже під час придбання) |
||||
| Перша подія — отримання товарів | ||||
| 4.1 | Отримано товари / послуги / необоротні активи від постачальника | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 4.2 | Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної | 641 | 631, 685 | 200,00 |
| 4.3 | Включено в первісну вартість умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 643/3 | 200,00 |
| 4.4 | Нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання за ПДВ наприкінці місяця зведеної податкової накладної | 643/3 | 641 | 200,00 |
| 4.5 | Оплачено товари / послуги / необоротні активи | 631, 685 | 311 | 1200,00 |
| Перша подія — оплата | ||||
| 4.6 | Перераховано продавцеві передоплату за товари / послуги / необоротні активи | 371 | 311 | 1200,00 |
| 4.7 | Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) | 644/2 | 644/1 | 200,00 |
| 4.8 | Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну) | 641 | 644/2 | 200,00 |
| 4.9 | Нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця у зведеній податковій накладній | 643/3 | 641 | 200,00 |
| 4.10 | Отримано товари / послуги / необоротні активи | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 644/1 | 631, 685 | 200,00 | ||
| 4.11 | Включено до первісної вартості умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 643/1 | 200,00 |
| 631, 685 | 371 | 1200,00 | ||
| Нарахування за фактом використання товарів / послуг / необоротних активів у неоподатковуваній/негосподарській діяльності (якщо про таке їх використання не (!) було відомо під час придбання) |
||||
| 4.12 | Отримано товари / послуги / необоротні активи | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 4.13 | Відображено право на податковий кредит (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) | 644/2 | 631, 685 | 200,00 |
| 4.14 | Відображено податковий кредит (отримано зареєстровану податкову накладну) | 641 | 644/2 | 200,00 |
| 4.15 | Нараховано умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання наприкінці місяця зведеної податкової накладної | 643/1 | 641 | 200,00 |
| 4.16 | Нараховані умовні «компенсуючі» податкові зобов’язання включено до витрат | 949 | 643/3 | 200,00 |
| 5. Купили для оподатковуваної діяльності — використали в неоподатковуваній | ||||
| 5.1 | У періоді, коли товари / необоротні активи починають використовуватися в неоподатковуваній діяльності, нараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання | 949 | 641 | 200,00 |
| 6. Купили для неоподатковуваної діяльності — використали в оподатковуваній | ||||
| 6.1 | У періоді переведення об’єктів в оподатковувану діяльність зменшено нараховані податкові зобов’язання (на підставі розрахунку коригування в «компенсуючій» податковій накладній) | 641 | 719 | 200,00 |
|
7. Придбання для одночасного використання в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях |
||||
| 7.1 | Оприбутковано «подвійні» товари / послуги / необоротні активи | 20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94 | 631, 685 | 1000,00 |
| 7.2 | Відображено податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної | 641 | 631, 685 | 200,00 |
| 7.3 | Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ пропорційно долі використання в неоподатковуваних операціях | 643/3* | 641 | 100,00 |
| * Для того, щоб розмежовувати податкові зобов’язання, нараховані за п. 199.1 ПКУ, від зобов’язань, нарахованих за п. 198.5 ПКУ, до субрахунку 643/3 можна відкрити субрахунки другого порядку, наприклад, 643/3/1 «ПЗ за п. 198.5 ПКУ» і 643/3/2 «ПЗ за п. 199.1 ПКУ». | ||||
| Річний перерахунок | ||||
| 7.4 | Донараховано «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками проведення річного перерахунку | 643/3 | 641 | 50,00 |
| 949 | 643/3 | 50,00 | ||
| 7.5 | Зменшено «компенсуючі» податкові зобов’язання за підсумками річного перерахунку | 641 | 643/3 | 50,00 |
| 643/3 | 719 | 50,00 | ||
| 8. Імпорт товарів, запасів | ||||
| 8.1 | Перераховано митним органам кошти на сплату ПДВ | 377 | 311 | 200,00 |
| 8.2 | Відображено податковий кредит за ввізним ПДВ на підставі митної декларації | 641 | 377 | 200,00 |
| 9. Придбання робіт, послуг у нерезидента | ||||
| 9.1 | Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ з послуг нерезидента (за першою подією) | 643 | 641 | 200,00 |
| 9.2 | Нараховано податковий кредит (до реєстрації ПН в ЄРПН) | 644/2 | 644/1 | 200,00 |
| 9.3 | Відображено податковий кредит за ПДВ з послуг нерезидента (за фактом реєстрації ПН) | 641 | 644/2 | 200,00 |
| 9.4 | Здійснено залік сум за транзитними рахунками | 644/1 | 643 | 200,00 |
| 10. Коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту ( ст. 192 ПКУ) | ||||
| Повернення передоплати (облік у продавця) | ||||
| 10.1 | Повернено покупцеві передоплату за товар | 681 | 311 | 1200,00 |
| 10.2 | Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ методом «сторно» | 643 | 643/2* | 200,00 |
| 643/2 | 641 | 200,00 | ||
| * Нагадаємо: продавець має право зменшити податкові зобов’язання за ПДВ тільки за умови складання розрахунку коригування і його реєстрації покупцем ( п.п. 192.1.1 ПКУ). Рекомендуємо використати додатковий субрахунок 643/2 «Податкові зобов’язання: розрахунки коригування без реєстрації», який би враховував розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем. |
||||
| Повернення передоплати (облік у покупця) | ||||
| 10.3 | Повернено продавцем передоплату за товар | 311 | 371 | 1200,00 |
| 10.4 | Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно»)* | 641 | 644 | 200,00 |
| * Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит відразу ж у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від наявності розрахунку коригування (п.п. 192.1.1 ПКУ). | ||||
| Повернення товарів (облік у продавця) | ||||
| 10.5 | Відкориговано дохід за поверненим товаром | 704 | 685 (361) | 1200,00 |
| 10.6 | Відкориговано (зменшено) податкові зобов’язання за ПДВ (методом «сторно») | 704 | 643/2* | 200,00 |
| 643/2 | 641 | 200,00 | ||
| * Такий варіант рекомендуємо використати, якщо є розрив у часі між випискою розрахунку коригування і фактом його реєстрації в реєстрі покупцем. | ||||
| Повернення товарів (облік у покупця) | ||||
| 10.7 | Повернено товар продавцеві | 631 | 281 | 1000,00 |
| 10.8 | Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит (методом «сторно») | 641 | 631 | 200,00 |
| 11. Сплата податкових зобов’язань до бюджету | ||||
| 11.1 | Перераховано грошові кошти на ПДВ-рахунок у системі | 315 | 311 | 1000,00 |
| 11.2 | Списано задекларовані податкові зобов’язання за ПДВ з ПДВ-рахунку в системі | 641 | 315 | 1000,00 |
| 12. Облік штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної | ||||
| 12.1 | Нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної | 948* | 645 | 100,00 |
| * Проводку роблять у тому звітному періоді, у якому від податківців отримано податкове повідомлення-рішення. | ||||
| 12.2 | Сплачено штраф* | 645 | 311 | 100,00 |
| * Якщо ви плануєте оскаржити штраф, то до винесення відповідної ухвали суму штрафу слід відображати за кредитом забалансового рахунку 042 «Непередбачені зобов’язання». | ||||
Коментарі
